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單選題
甲、乙公司均為一般納稅人,增值稅稅率17%。甲公司本期以自產(chǎn)A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品,甲公司的A產(chǎn)品成本300萬(wàn)元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為270萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。乙公司的B產(chǎn)品成本230萬(wàn)元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元,消費(fèi)稅稅率5%,交換過(guò)程中甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是( )。
A、278.30萬(wàn)元
B、280萬(wàn)元
C、276.80萬(wàn)元
D、249.81萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(涉及補(bǔ)價(jià)的情況)。
甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=(300-30)+10+270×17%-280×17%=278.3(萬(wàn)元)。
相關(guān)分錄:
借:庫(kù)存商品 278.3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸:庫(kù)存商品——A 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 45.9
銀行存款 10
提示:雖然該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),但增值稅上是視同銷(xiāo)售的,要按市價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅,入賬價(jià)值仍然是按賬面價(jià)值核算。
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