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注冊會計師考試《稅法》每日一練：不得抵扣進(jìn)項稅
單選題
某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上的稅款合計為10000元，其中有2000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于非 免稅藥品的生產(chǎn)；對于其他的進(jìn)項稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚 其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
A、5600
B、6200
C、6600
D、8600
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核不得抵扣進(jìn)項稅的知識點。外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為。
劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（10000－2000－5000）×[20000÷（20000+93600÷1.17）]＝600（元）
本月應(yīng)繳納增值稅＝93600÷1.17×17%－[5000＋（3000－600）]＝6200（元）
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2013-09-18）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2013-09-18）
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正保會計網(wǎng)校
2013-09-18
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