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2018年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（9.8）
“無(wú)財(cái)非貧，無(wú)學(xué)為貧”。沒(méi)有財(cái)富不能算貧窮，學(xué)識(shí)淺薄才是真正的貧窮，你準(zhǔn)備脫貧了嗎？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上培訓(xùn)已經(jīng)全面展開(kāi)招生，了解各班次詳情>>
2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月13日-14日，為幫助大家養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，每天都能有所進(jìn)步，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了每日一練以提高學(xué)習(xí)質(zhì)量。
以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
甲公司20×7年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)作如下變更：（1）甲公司有一棟辦公樓，采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租并作為投資性房地產(chǎn)核算，20×7年1月1日其滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件。至20×7年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊340萬(wàn)元。該辦公樓20×7年1月1日的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。假設(shè)稅法折舊與原會(huì)計(jì)處理一致。（2）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。下列關(guān)于該事項(xiàng)的處理中，正確的是（ ）。
A、企業(yè)因上述會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)調(diào)整留存收益150萬(wàn)元
B、企業(yè)因上述會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
C、企業(yè)因上述會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)調(diào)整留存收益140萬(wàn)元
D、企業(yè)因上述會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債35萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝[3 800－（4 000－340）]×25%＝35（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整的留存收益＝3 800－（4 000－340）－35＝105（萬(wàn)元）。（《經(jīng)典題解》第26頁(yè)）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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