財政部修訂發(fā)布“重大錯報風險的識別和評估”等25項審計準則

財政部修訂發(fā)布“重大錯報風險的識別和評估”等25項審計準則

2022年12月22日，財政部發(fā)布了修訂后的《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》、《中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計和相關(guān)披露的審計》等兩項審計準則，并對《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》等23項準則進行了一致性修訂。該批準則將于2023年7月1日起施行。修訂的主要內(nèi)容如下：

一、關(guān)于《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》

重大錯報風險的識別和評估是風險導向?qū)徲嫷幕A(chǔ)環(huán)節(jié)。該準則主要針對風險評估的程序、流程和方法作出規(guī)范。本次修訂在堅持風險導向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上，完善了對了解被審計單位的有關(guān)要求，補充了與信息技術(shù)相關(guān)的規(guī)定和指引，明確了分別評估固有風險和控制風險的要求，提出了在風險評估流程的最終階段進行總體評價的要求，針對在識別和評估重大錯報風險的過程中如何保持職業(yè)懷疑作出了進一步規(guī)定并提供了指引等。

二、關(guān)于《中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計和相關(guān)披露的審計》

會計估計的審計是實務(wù)中的難點。該準則針對如何在審計中識別、評估、應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險作出規(guī)范。本次修訂在《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》的基礎(chǔ)上，完善了與會計估計和相關(guān)披露有關(guān)的風險評估程序的要求，明確了與控制測試有關(guān)的要求，針對如何應(yīng)對相關(guān)重大錯報風險提出了更具體的要求并提供了更詳細的指引，增加了實施審計程序之后的總體評價有關(guān)要求，強調(diào)了保持職業(yè)懷疑的要求，新增了與治理層、管理層或者其他相關(guān)機構(gòu)或人員溝通的要求等。

三、關(guān)于一致性修訂

審計準則體系中各項準則之間聯(lián)系緊密，上述兩項準則的修訂也會影響其他相關(guān)準則中的相應(yīng)表述。為了保持準則體系的內(nèi)在一致性，中注協(xié)對《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》等23項準則進行了一致性修訂。

本次修訂是為了貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）中“持續(xù)提升審計質(zhì)量”和“完善審計準則體系”的要求，規(guī)范和指導注冊會計師開展實務(wù)工作，保持我國審計準則與國際準則的持續(xù)動態(tài)趨同。近年來，隨著企業(yè)面臨的商業(yè)環(huán)境的不確定性不斷增加、經(jīng)濟業(yè)務(wù)模式日趨復雜和信息技術(shù)飛速發(fā)展，注冊會計師執(zhí)行審計工作面臨諸多挑戰(zhàn)。同時，資本市場的改革與發(fā)展也對審計質(zhì)量提出了更高要求。如何更有效地識別和評估重大錯報風險，應(yīng)對與商譽減值等復雜會計估計相關(guān)的審計風險，有效識別財務(wù)舞弊，提高審計質(zhì)量，成為審計實務(wù)中的突出問題和難點。為了解決上述問題和難點，中注協(xié)借鑒國際審計準則最新成果，結(jié)合我國實際情況，對上述審計準則進行了修訂。

本次修訂遵循了以下總體原則。一是堅持維護公眾利益、提升質(zhì)量。本次修訂緊緊圍繞維護公眾利益的目的，指導注冊會計師在實務(wù)中更好地識別和評估重大錯報風險、應(yīng)對被審計單位復雜的會計估計，切實提升審計質(zhì)量。二是堅持問題導向、貼近實務(wù)。本次修訂緊貼注冊會計師的執(zhí)業(yè)實踐，針對審計實務(wù)中的問題和需求，提出明確、有針對性的工作要求，切實幫助注冊會計師規(guī)范審計實務(wù)，降低審計風險。三是堅持立足國情、借鑒國際。修訂后的準則涵蓋國際準則的所有要求和內(nèi)容，符合準則國際趨同的要求；同時，注重將國際準則的先進成果與中國具體情況相結(jié)合，提出符合中國實際情況的要求并提供更詳盡具體的指引。

鏈接：財政部關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》等準則的通知                                      

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