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廣東注協(xié):中注協(xié)約談事務(wù)所提示互聯(lián)網(wǎng)業(yè)績大幅波動公司年報審計風險防范

來源: 廣東省注冊會計師協(xié)會 編輯:了了 2022/04/24 14:44:09 字體:

廣東注協(xié):中注協(xié)約談會計師事務(wù)所 提示互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)業(yè)績大幅波動相關(guān)上市公司年報審計風險防范

(轉(zhuǎn)載中注協(xié)網(wǎng)站信息:)

近日,中注協(xié)書面約談中審華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙),提示互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)業(yè)績大幅波動相關(guān)上市公司年報審計風險。

近兩年來,宏觀經(jīng)濟受新冠肺炎疫情、地緣政治局勢、貿(mào)易摩擦等因素影響發(fā)展放緩,部分互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)公司原有的盈利模式受到較大沖擊,導致業(yè)績大幅波動。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行審計工作中應(yīng)當重點關(guān)注以下方面:

一是要充分了解上市公司業(yè)績波動的原因及其影響。注冊會計師要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的運營模式、相關(guān)法律法規(guī)、業(yè)績預(yù)告或業(yè)績修正公告披露前后公司股價的變動情況,以及媒體輿論對上市公司業(yè)績波動的評價等,了解上市公司業(yè)績波動的原因及對投資者的影響,謹慎評估管理層的誠信狀況,評價被審計單位的舞弊風險,進而判斷相關(guān)事項對被審計單位整體風險評估結(jié)果和擬執(zhí)行審計程序的影響。

二是結(jié)合行業(yè)特點設(shè)計有針對性的審計程序。注冊會計師要關(guān)注上市公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的整合進程,與管理層溝通并了解其經(jīng)營風險及應(yīng)對策略。特別考慮互聯(lián)網(wǎng)上市公司信息系統(tǒng)的復(fù)雜性,實施有針對性的信息技術(shù)審計程序;了解不同渠道銷售模式下的業(yè)務(wù)模式和銷售收入的會計政策;關(guān)注銷售費用是否已經(jīng)完整記錄;關(guān)注按照與不同渠道經(jīng)銷商的約定,應(yīng)付未付的銷售傭金是否已經(jīng)完整計提。

三是要針對舞弊設(shè)計更有效的審計程序。注冊會計師要關(guān)注是否存在業(yè)績承諾、對賭等情況,分析資金流轉(zhuǎn)與經(jīng)營業(yè)務(wù)的一致性,是否存在虛構(gòu)交易、虛增利潤、通過關(guān)聯(lián)方利益輸送在承諾期確認收入或者提前確認收入情況。特別是對于業(yè)績承諾期結(jié)束后發(fā)生業(yè)績顯著下滑的,謹慎分析管理層是否存在通過向市場傳遞預(yù)期,進而達到操縱股價等目的的情況。

四是關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。注冊會計師應(yīng)當了解和評價上市公司所披露信息(特別是財務(wù)信息)的生成、復(fù)核、授權(quán)審批,以及監(jiān)督問責等內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況,判斷相關(guān)內(nèi)部控制對公司財務(wù)報告的影響。對于屬于與財務(wù)報告相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制,應(yīng)當設(shè)計內(nèi)部控制測試程序,測試其內(nèi)部控制的有效性,并考慮可能對注冊會計師出具的內(nèi)部控制審計報告或鑒證報告的相關(guān)影響。

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