廣東注協(xié)：中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

廣東注協(xié)：中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)相關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

（轉(zhuǎn)載中注協(xié)網(wǎng)站信息：）

近日，中注協(xié)書面約談中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)相關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

近兩年來，宏觀經(jīng)濟(jì)受新冠肺炎疫情、地緣政治局勢(shì)、貿(mào)易摩擦等因素影響發(fā)展放緩，部分互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)公司原有的盈利模式受到較大沖擊，導(dǎo)致業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是要充分了解上市公司業(yè)績(jī)波動(dòng)的原因及其影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式、相關(guān)法律法規(guī)、業(yè)績(jī)預(yù)告或業(yè)績(jī)修正公告披露前后公司股價(jià)的變動(dòng)情況，以及媒體輿論對(duì)上市公司業(yè)績(jī)波動(dòng)的評(píng)價(jià)等，了解上市公司業(yè)績(jī)波動(dòng)的原因及對(duì)投資者的影響，謹(jǐn)慎評(píng)估管理層的誠(chéng)信狀況，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而判斷相關(guān)事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和擬執(zhí)行審計(jì)程序的影響。

二是結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注上市公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的整合進(jìn)程，與管理層溝通并了解其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略。特別考慮互聯(lián)網(wǎng)上市公司信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，實(shí)施有針對(duì)性的信息技術(shù)審計(jì)程序；了解不同渠道銷售模式下的業(yè)務(wù)模式和銷售收入的會(huì)計(jì)政策；關(guān)注銷售費(fèi)用是否已經(jīng)完整記錄；關(guān)注按照與不同渠道經(jīng)銷商的約定，應(yīng)付未付的銷售傭金是否已經(jīng)完整計(jì)提。

三是要針對(duì)舞弊設(shè)計(jì)更有效的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注是否存在業(yè)績(jī)承諾、對(duì)賭等情況，分析資金流轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的一致性，是否存在虛構(gòu)交易、虛增利潤(rùn)、通過關(guān)聯(lián)方利益輸送在承諾期確認(rèn)收入或者提前確認(rèn)收入情況。特別是對(duì)于業(yè)績(jī)承諾期結(jié)束后發(fā)生業(yè)績(jī)顯著下滑的，謹(jǐn)慎分析管理層是否存在通過向市場(chǎng)傳遞預(yù)期，進(jìn)而達(dá)到操縱股價(jià)等目的的情況。

四是關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)上市公司所披露信息(特別是財(cái)務(wù)信息)的生成、復(fù)核、授權(quán)審批，以及監(jiān)督問責(zé)等內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，判斷相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。對(duì)于屬于與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試程序，測(cè)試其內(nèi)部控制的有效性，并考慮可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告的相關(guān)影響。

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