云南省注冊會計(jì)師協(xié)會2016年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告

按照《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2016年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2016〕16號）的要求和《云南省會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施辦法》（云會協(xié)〔2011〕87號）、《云南省財(cái)政廳關(guān)于開展2016年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（云財(cái)監(jiān)〔2016〕34號）的規(guī)定，2016年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由云南省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局和云南省注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱我會）聯(lián)合組織實(shí)施，并順利完成檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、 檢查總體情況

2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)貫徹落實(shí)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》的精神和要求，積極探索實(shí)施"雙隨機(jī)、一公開"監(jiān)管，對照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，有針對性地查找和改進(jìn)事務(wù)所在質(zhì)量控制方面存在的缺陷、問題與不足，促進(jìn)事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制體系。樹立系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查理念，繼續(xù)堅(jiān)持"五個(gè)并重"原則，進(jìn)一步完善系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的路徑、程序與方法，規(guī)范、有效地開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；總結(jié)被檢查事務(wù)所在質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼使用等執(zhí)行方面的經(jīng)驗(yàn)與做法；充分發(fā)揮行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的作用，全力提升會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

今年，我會與省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局使用財(cái)政部軟件，隨機(jī)抽取了昆明博揚(yáng)會計(jì)師事務(wù)所、云南卓爾會計(jì)師事所、云南平云會計(jì)師事務(wù)所、云南禹川會計(jì)師事務(wù)所、昆明亞太會計(jì)師事務(wù)所、云南至誠會計(jì)師事務(wù)所、云南耕耘會計(jì)師事務(wù)所、云南銀信鼎立會計(jì)師事務(wù)所、昆明云木會計(jì)師事務(wù)所、云南云信會計(jì)師事務(wù)所、昆明永章會計(jì)師事務(wù)所、昆明路達(dá)會計(jì)師事務(wù)所、云南天宥會計(jì)師事務(wù)所、云南天遠(yuǎn)會計(jì)師事務(wù)所、云南云上會計(jì)師事務(wù)所、云南華創(chuàng)會計(jì)師事務(wù)所、云南睿誠會計(jì)師事務(wù)所、云南睿正會計(jì)師事務(wù)所、云南諦祥會計(jì)師事務(wù)所、云南新視野會計(jì)師事務(wù)所、會澤忠誠（聯(lián)合）會計(jì)師事務(wù)所、云南華振會計(jì)師事務(wù)所、騰沖志信會計(jì)師事務(wù)所、臨滄中信會計(jì)師事務(wù)所、德宏中元會計(jì)師事務(wù)所、云南迪慶合吉(聯(lián)合）會計(jì)師事務(wù)所26家事務(wù)所作為檢查對象，占全省事務(wù)所17%。根據(jù)被檢查事務(wù)所的規(guī)模、地域分布等特點(diǎn)，采取現(xiàn)場檢查和送達(dá)檢查兩種方式進(jìn)行檢查。共抽取了142份業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其中：審計(jì)報(bào)告134份，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告8份。

二、 檢查結(jié)果

大多數(shù)事務(wù)所能夠遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則，整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量有所提高。但部分事務(wù)所仍存在質(zhì)量控制體系的制定和執(zhí)行不夠重視的情形，未根據(jù)事務(wù)所實(shí)際情況，深入思考制定適合的、切實(shí)可行的質(zhì)量控制制度，或者制定了適合的質(zhì)量控制制度但卻得不到有效執(zhí)行。部分事務(wù)所執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序流于形式，風(fēng)險(xiǎn)評估程序未執(zhí)行或執(zhí)行不到位；未對特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序并收集審計(jì)證據(jù)；業(yè)務(wù)報(bào)告逐級復(fù)核流于形式，未真正得到有效執(zhí)行；分析性程序未實(shí)施或?qū)嵤┎怀浞?；未編制現(xiàn)金流量表工作底稿；未對期后事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注。個(gè)別事務(wù)所存在出具的審計(jì)報(bào)告的意見類型未獲得重要的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，而發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

三、 檢查結(jié)果的處理

為強(qiáng)化行業(yè)自律，樹立行業(yè)權(quán)威，維護(hù)行業(yè)整體利益，本著"幫助、教育、督促、提高"并以必要的懲戒為補(bǔ)充的原則，懲戒委員會分別于2016年10月26日及11月23日召開了2016年第一次、第二次會議，12月16日召開了申訴與維權(quán)委員會2016年第一次會議，作出了懲戒決定與申訴決定。根據(jù)兩次懲戒委員會會議決議與申訴與維權(quán)委員會會議決議，對存在違規(guī)執(zhí)業(yè)行為的2家事務(wù)所給予訓(xùn)誡的懲戒、1家事務(wù)所給予通報(bào)批評的懲戒，2家事務(wù)所給予公開譴責(zé)的懲戒；對存在違規(guī)執(zhí)業(yè)行為的14名注冊會計(jì)師給予訓(xùn)誡的懲戒，對5名注冊會計(jì)師給予通報(bào)批評的懲戒，對1名注冊會計(jì)師給予公開譴責(zé)的懲戒，并下發(fā)了懲戒決定書。