注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：所得稅

　　為了幫助2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)點(diǎn)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　計(jì)算題：

　　甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×2年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬(wàn)元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬(wàn)元。20×2年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬(wàn)元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，20×2年有關(guān)所得稅資料如下：

　　（1）20×1年4月1日購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款為1056.04萬(wàn)元，債券面值1000萬(wàn)元，每年3月31日付息，到期還本，票面年利率6％，實(shí)際年利率4％。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。

　?。?）因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元。

　?。?）因違反合同支付違約金30萬(wàn)元（可在稅前抵扣）。

　?。?）企業(yè)于20×0年12月20日取得的某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，凈殘值為零。20×2年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬(wàn)元。不考慮其他因素。

　?。?）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬(wàn)元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬(wàn)元減少到年末的20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

　?。?）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。

　?。?）至20×1年末尚有60萬(wàn)元虧損沒(méi)有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬(wàn)元。

　?。?）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：

　　（1）計(jì)算20×2年持有至到期投資利息收入。

　　（2）分別各項(xiàng)目計(jì)算20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。

　?。?）計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅。

　?。?）計(jì)算20×2年遞延所得稅金額。

　?。?）計(jì)算20×2年所得稅費(fèi)用金額。

　?。?）編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

點(diǎn)擊進(jìn)入論壇參與答案>>