注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

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　　計(jì)算題：

　　A公司20×1年度、20×2年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8 000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司20×1年度、20×2年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）A公司20×1年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司20×1年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。

　　20×2年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司20×2年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。

　　稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?。?）A公司對(duì)其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在20×1年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。20×1年沒(méi)有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。

　　20×2年，A公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬(wàn)元，因產(chǎn)品保修承諾在20×2年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了250萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。

　?。?）A公司20×0年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，入賬價(jià)值為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。

　　20×2年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。

　?。?）20×1年購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬(wàn)元，20×1年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬(wàn)元，20×2年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為570萬(wàn)元。

　　要求：

　?。?）分析、判斷各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算20×1年應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

　?。?）分析、判斷各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算20×2年應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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