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知識(shí)點(diǎn):COSO委員會(huì)
1、COSO委員會(huì):
(1)COSO委員會(huì)是全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)。
?。?)COSO委員會(huì)內(nèi)控的目標(biāo):合理保證運(yùn)營(yíng)的效益與效率,財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。
注:內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序和方法,而其本身并非目標(biāo)。
2、COSO委員會(huì)五大要素:
?。?)控制環(huán)境:包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能力,管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等
?。?)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別和分析。
?。?)控制活動(dòng):為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的復(fù)核、資產(chǎn)的安全性等
(4)信息與溝通:為了保證員工履行職責(zé)而必須識(shí)別、獲取的信息及其溝通
(5)監(jiān)控:對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的評(píng)價(jià),主要包括經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的持續(xù)監(jiān)控,即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責(zé)的行動(dòng)等,也包括個(gè)別評(píng)價(jià),或者是兩者的結(jié)合
3、COSO 內(nèi)控要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則(盡量記憶):
?。?)企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo),以便識(shí)別和評(píng)估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)
?。?)企業(yè)從整個(gè)企業(yè)的角度來(lái)識(shí)別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn),分析風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)
?。?)企業(yè)在評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),考慮潛在的舞弊行為
?。?)企業(yè)識(shí)別并評(píng)估可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更
為了方便備戰(zhàn)2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有幫助。
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