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2015年注冊會計師考試財務成本管理預習：償債能力比率
2015年注冊會計師備考已經(jīng)開始，現(xiàn)在處于預習階段，學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來適當安排學習進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第二章 財務報表分析
償債能力比率：
1.短期償債能力比率指標
（1）營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負債＝長期資本－長期資產(chǎn)
?。?）流動比率。流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債
?。?）速動比率。速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債
?。?）現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）/流動負債
?。?）現(xiàn)金流量比率。現(xiàn)金流量比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債
2.長期償債能力比率指標
?。?）資產(chǎn)負債率＝總負債/總資產(chǎn)
（2）產(chǎn)權(quán)比率＝總負債/股東權(quán)益
權(quán)益乘數(shù)＝總資產(chǎn)/股東權(quán)益
?。?）長期資本負債率＝非流動負債/（非流動負債＋所有者權(quán)益）
（4）利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用
?。剑▋衾麧櫍①M用＋所得稅費用）/利息費用
（5）現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量/利息費用
?。?）現(xiàn)金流量債務比＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務總額
3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素
影響短期償債能力的表外因素：
?。?）增強短期償債能力的表外因素：
①可動用的銀行貸款指標；②準備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)；③償債能力的聲譽。
?。?）降低短期償債能力的表外因素：
?、倥c擔保有關的或有負債；②經(jīng)營租賃合同中的承諾付款。
影響長期償債能力的其他因素：
（1）長期租賃（指經(jīng)營租賃）；（2）債務擔保；（3）未決訴訟。
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