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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制
| 內(nèi)部控制目標(biāo) | 關(guān)鍵內(nèi)部控制 | 常用的控制測(cè)試 | 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 |
| 登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶(hù)（發(fā)生） | 銷(xiāo)售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的。 在發(fā)貨前，客戶(hù)的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。 每月向客戶(hù)寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶(hù)提出的意見(jiàn)作專(zhuān)門(mén)追查 |
檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及銷(xiāo)售單（或客戶(hù)訂購(gòu)單）。 檢查客戶(hù)的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶(hù)回函檔案 |
復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目。 追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證。 將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì) |
| 所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬 （完整性） | 發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬。 銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬 |
檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性。 檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 |
將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì) |
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