2014年注冊會計師考試《審計》第二十四章練習(xí)題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中正確的是（ ）。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

　　B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查

　　C、在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

　　D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

　　2、下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（ ）。

　　A、對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

　　C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

　　D、只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

　　3、挑選和委派項目合伙人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會計師事務(wù)所的下列與項目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、對于每項鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項目合伙人

　　B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

　　C、清楚地界定項目合伙人的職責(zé)、并告知其職責(zé)

　　D、項目合伙人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間

　　4、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨立性的下述安排中，不正確的是（ ）。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B、對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責(zé)人

　　C、事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員，不包括外聘專家

　　D、當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函

　　5、下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑的是（ ）。

　　A、會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

　　B、教育和培訓(xùn)

　　C、社會監(jiān)督

　　D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　6、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是（ ）。

　　A、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進行決策

　　B、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　7、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每（ ）年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、4

　　二、多項選擇題

　　1、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法正確的有（ ）。

　　A、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員直接對其進行決策

　　2、下列說法中，正確的有（ ）。

　　A、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

　　C、只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

　　D、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

　　3、關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的保持，以下政策可行的有（ ）。

　　A、如果可行，不由項目合伙人挑選

　　B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C、不代替項目組進行決策

　　D、確保不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

　　4、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗Ｒ虼藭嫀熓聞?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有（ ）。

　　A、需要考慮獨立性和客觀性的情形

　　B、擬執(zhí)行工作的時間

　　C、需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能

　　D、業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險

　　5、會計師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排時，應(yīng)考慮的因素包括（ ）。

　　A、會計師事務(wù)所的規(guī)模

　　B、分支機構(gòu)的數(shù)量及分布

　　C、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

　　D、人員和分支機構(gòu)的權(quán)限

　　6、下列屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（ ）。

　　A、業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　B、人力資源

　　C、監(jiān)控

　　D、業(yè)務(wù)工作底稿

　　7、下列說法中，正確的有（ ）。

　　A、項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目合伙人的責(zé)任

　　B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

　　C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應(yīng)時間要求先行出具報告

　　D、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　三、簡答題

　　1、W會計師事務(wù)所接受委托，負責(zé)審計上市公司M公司2012年度賬務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計M公司的多年經(jīng)驗，認(rèn)為M公司2012年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師負責(zé)M公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。

　　要求：

　　針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。

　　2、回答如下問題：

　　什么是項目質(zhì)量控制復(fù)核？對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮哪些事項？項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別？

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