2014年注冊會計師考試《審計》第二十四章簡答題

　　簡答題

　　1、（1）未實施風(fēng)險評估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，A注冊會計師應(yīng)了解M公司及其環(huán)境，實施風(fēng)險評估程序。

　　（2）項目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作。

　?。?）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會計師事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計項目合伙人委派。

　　（4）重大問題分歧未得到解決就出具審計報告不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，只有在項目組內(nèi)部分歧解決以后才能出具審計報告。

　?。?）項目質(zhì)量控制復(fù)核時間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計報告日或報告日前完成。

　?。?）項目質(zhì)量控制復(fù)核范圍不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)選取與項目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿。

　　2、（1）所謂項目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

　?。?）對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮下列八個事項：

　?、夙椖拷M就具體業(yè)務(wù)對事務(wù)所獨立性做出的評價；

　　②在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；

　?、圩龀龅呐袛?，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷；

　?、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖姺制纭⑵渌呻y問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；

　　⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；

　?、迶M與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；

　　⑦所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；

　?、鄶M出具的審計報告的適當(dāng)性。

　?。?）項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復(fù)核的主體不同。項目組復(fù)核是項目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項目負(fù)責(zé)人實施的復(fù)核，項目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨立地對特定業(yè)務(wù)實施的復(fù)核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。②復(fù)核的對象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施項目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對特定業(yè)務(wù)才獨立實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)實施項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷；B.在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論。