2017年注會(huì)《審計(jì)》審計(jì)抽樣控制測(cè)試考察星級(jí)及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

【考頻指數(shù)】★★

一、樣本設(shè)計(jì)階段

1.確定測(cè)試目標(biāo)

2.定義總體

3.定義抽樣單元

4.定義偏差構(gòu)成條件

5.定義測(cè)試期間

二、選取樣本階段

1.確定抽樣方法

（1）簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣

（2）系統(tǒng)選樣

（3）隨意選樣

（4）整群選樣

2.確定樣本規(guī)模

（1）影響樣本規(guī)模的因素有：可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率、總體規(guī)模、其他因素等。

（2）針對(duì)運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制的考慮

（3）確定樣本量

3.選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序

三、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

在完成對(duì)樣本的測(cè)試并匯總控制偏差之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，對(duì)總體得出結(jié)論，即樣本結(jié)果是否支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第四章P55）下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（ ）。

A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

D.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B，有一個(gè)前提條件---擬信賴內(nèi)部控制的前提下，這種正向關(guān)系才成立，否則擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率很高時(shí)，可能就不信賴內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系；選項(xiàng)D，大規(guī)?？傮w下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。

2.（《經(jīng)典題解》第四章P58）對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可能會(huì)遇到各種情況，以下有關(guān)說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A.選取的樣本中包含空白收據(jù)，如果該無(wú)效單據(jù)不構(gòu)成偏差，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用隨機(jī)樣本替代

B.選取的樣本中包含未使用或不適用的單據(jù)，如果不構(gòu)成偏差，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用隨機(jī)樣本替代

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，就要考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本項(xiàng)目視為偏差

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號(hào)范圍，選取的樣本中超出實(shí)際編號(hào)的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)，對(duì)這部分號(hào)碼注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接刪除

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對(duì)應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)。

3.（《經(jīng)典題解》第四章P59）在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。

A.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

D.增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序

【答案】A

【解析】如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師“可以”對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，此時(shí)并不考慮擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

4.（《應(yīng)試指南》第四章P78）在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確的是（ ）。

A.在采用詢問(wèn)的方式進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響

D.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

【答案】D

【解析】詢問(wèn)不宜采用抽樣的方法，選項(xiàng)A不正確；可信賴程度與信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)關(guān)系，即可信賴程度＋信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)＝1，選項(xiàng)B不正確；在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率，選項(xiàng)C不正確。