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眼看著2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的日子是越來(lái)越近了,考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來(lái)看,考生們?cè)谧鲱}中遇到的困難也是越來(lái)越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”,于是我們就針對(duì)一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”,希望能對(duì)各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會(huì)考試有所幫助!
一、 典型題目:
甲公司為一家房地產(chǎn)公司,2013年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)將閑置的商鋪?zhàn)赓U給某單位使用,合同約定租賃期為6個(gè)月,當(dāng)月取得前4個(gè)月的收入40萬(wàn)元。
(2)境外乙公司向甲公司出租位于境內(nèi)的一處房產(chǎn),本月向乙公司支付租金10萬(wàn)元。
(3)甲公司以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,雙方同意該處不動(dòng)產(chǎn)以75萬(wàn)元的價(jià)值作價(jià)入股,參與利潤(rùn)分配,承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。
(4)轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元。該宗土地系于2010年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得,抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬(wàn)元,2013年11月其賬面余值為490萬(wàn)元。
(5)本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司,收取轉(zhuǎn)租租金12萬(wàn)元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬(wàn)元。
【小題1】根據(jù)上述資料,回答問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司出租閑置商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
【小題2】根據(jù)上述資料,回答問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司租賃乙公司的境內(nèi)房產(chǎn)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。
【小題3】根據(jù)上述資料,回答問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司以不動(dòng)產(chǎn)投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
【小題4】根據(jù)上述資料,回答問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
【小題5】根據(jù)上述資料,回答問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
二、 解題思路:
(1)出租閑置的商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)
(3)投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=0(萬(wàn)元)
(4)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(600-500)×5%=5(萬(wàn)元)
(5)轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=12×5%=0.6(萬(wàn)元)
三、 涉及知識(shí)點(diǎn):
四、 相關(guān)重點(diǎn):
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