2015注會“借題發(fā)揮”稅法篇：營業(yè)稅

眼看著2015年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會考試有所幫助！

一、 典型題目：

甲公司為一家房地產(chǎn)公司，2013年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）將閑置的商鋪?zhàn)赓U給某單位使用，合同約定租賃期為6個(gè)月，當(dāng)月取得前4個(gè)月的收入40萬元。

（2）境外乙公司向甲公司出租位于境內(nèi)的一處房產(chǎn)，本月向乙公司支付租金10萬元。

（3）甲公司以不動產(chǎn)投資入股，雙方同意該處不動產(chǎn)以75萬元的價(jià)值作價(jià)入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（4）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2010年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬元，2013年11月其賬面余值為490萬元。

（5）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。

【小題1】根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司出租閑置商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【小題2】根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司租賃乙公司的境內(nèi)房產(chǎn)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

【小題3】根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司以不動產(chǎn)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【小題4】根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【小題5】根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

二、 解題思路：

（1）出租閑置的商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5％=2（萬元）

（2）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10×5％=0.5（萬元）

（3）投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0（萬元）

（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600-500）×5％=5（萬元）

（5）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5％=0.6（萬元）

三、 涉及知識點(diǎn)：

1、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

四、 相關(guān)重點(diǎn)：

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