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2017年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，現(xiàn)階段是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會(huì)教材，整理的注會(huì)《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
第十章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn)：投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；
2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，分三部分處理:
①相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回——不屬于應(yīng)稅收入；
②相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得——屬于應(yīng)稅收入,但免稅；
③其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——屬于應(yīng)稅收入。
4.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。
5.非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)所得稅處理：
（1）對(duì)投資方：非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（2）被投資方:取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。
相關(guān)鏈接：2017年注會(huì)預(yù)習(xí)階段《稅法》第十章知識(shí)點(diǎn)
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