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2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
如果在實(shí)施與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作中識(shí)別出舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，包括與能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位或管理層施加支配性影響的關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些信息。
1.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：
?。?）關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策；
?。?）重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；
（3）對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；
?。?）對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。
2.在出現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)：
?。?）異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；
?。?）利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利；
?。?）有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。
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