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2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：違反法律法規(guī)實(shí)施的審計(jì)程序
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序
1.注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)；
2.懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)；
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情況
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審計(jì)程序
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注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)
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（1）了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境； （2）獲取進(jìn)一步的信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響?！?/div> |
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懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)
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（1）如果治理層能夠提供額外審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)；
（2）如果管理層或治理層（如適用）不能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供充分的信息，證明被審計(jì)單位遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢； （3）如果認(rèn)為向被審計(jì)單位法律顧問咨詢是不適當(dāng)?shù)幕虿粷M意其提供的意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢。 與治理層討論→向被審計(jì)單位或外部法律顧問咨詢→向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢。 |
3.評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為的影響。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為對(duì)審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響。
如果管理層或治理層沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。
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