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為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
知識點:識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序
1.注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時;
2.懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時;
情況
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審計程序
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注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時
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(1)了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境;
(2)獲取進一步的信息,以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。 |
懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時
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(1)如果治理層能夠提供額外審計證據(jù),注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn); (2)如果管理層或治理層(如適用)不能向注冊會計師提供充分的信息,證明被審計單位遵守了法律法規(guī),注冊會計師可以考慮向被審計單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢; (3)如果認為向被審計單位法律顧問咨詢是不適當?shù)幕虿粷M意其提供的意見,注冊會計師可以考慮向所在會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢。 與治理層討論→向被審計單位或外部法律顧問咨詢→向其所在會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢?!?/div> |
3.評價違反法律法規(guī)行為的影響。
注冊會計師應(yīng)當評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響,包括對注冊會計師風(fēng)險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響。
如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施,即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要,如果法律法規(guī)允許,注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。
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