2015年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》知識點：非上市公司

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知識點：非上市公眾公司

非上市公眾公司并非《公司法》規(guī)定的公司種類，而是基于《證券法》對于公開發(fā)行的界定劃分出來的新公司類型。因此，目前只具有《證券法》上的意義。

（一）非上市公眾公司的概念

1.根據(jù)《非上市公眾公司辦法》的規(guī)定，非上市公眾公司是指有下列情形之一且其股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司：

（1）股票向特定對象發(fā)行或者轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計超過200人。

（2）股票公開轉(zhuǎn)讓。

2.《證券法》將“向特定對象發(fā)行證券累計超過200人的”界定為公開發(fā)行，其中對股東人數(shù)又采用無限制累計的計算方式，導(dǎo)致任何股份公司的股東人數(shù)超過200人，無論是因為非公開發(fā)行的原因還是因為股東向多人轉(zhuǎn)讓股份的原因，都需要經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準。

3.為了防止公司通過股東轉(zhuǎn)售股份規(guī)避公開發(fā)行監(jiān)管，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴厲打擊非法發(fā)行股票和非法經(jīng)營證券業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》中明確規(guī)定：“公司股東自行或委托他人以公開方式向社會公眾轉(zhuǎn)讓股票的行為”構(gòu)成了變相公開發(fā)行股票，這又導(dǎo)致任何股份公司的股東公開轉(zhuǎn)讓股份都必須經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準。

（二）對非上市公眾公司的核準

根據(jù)非上市公眾公司的定義，股份公司可以因兩種原因經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準后成為非上市。

公眾公司：

續(xù)表：

續(xù)表：

【相關(guān)考點】股東大會作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

（三）與非上市公眾公司有關(guān)的股票定向發(fā)行

1.無論是普通公司通過向特定對象發(fā)行股票累計超過200人而成為非上市公眾公司還是已經(jīng)成為非上市公眾公司的發(fā)行人向特定對象發(fā)行股票，都必須經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準，而且發(fā)行對象必須只能是中國證監(jiān)會規(guī)定的特定對象。

2.依據(jù)《非上市公眾公司辦法》，特定對象的范圍包括下列機構(gòu)或者自然人：

（1）公司股東。

（2）公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心員工。

（3）符合投資者適當性管理規(guī)定的自然人投資者、法人投資者及其他經(jīng)濟組織。

3.公司確定發(fā)行對象時，符合第（2）項、第（3）項規(guī)定的投資者合計不得超過35名。

4.核心員工的認定，應(yīng)當由公司董事會提名，并向全體員工公示和征求意見，由監(jiān)事會發(fā)表明確意見后，經(jīng)股東大會審議批準。

5.投資者適當性管理規(guī)定由中國證監(jiān)會另行制定。

6.發(fā)行人應(yīng)當對發(fā)行對象的身份進行確認，有充分理由確信發(fā)行對象符合本辦法和公司的相關(guān)規(guī)定。發(fā)行人應(yīng)當與發(fā)行對象簽訂包含風險揭示條款的認購協(xié)議。

7.發(fā)行人董事會應(yīng)當依法就本次股票發(fā)行的具體方案作出決議，并提請股東大會批準，股東大會決議必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。申請向特定對象發(fā)行股票導(dǎo)致股東累計超過200人的股份有限公司，董事會和股東大會決議中還應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（1）按照中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定修改公司章程。

（2）按照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定建立健全公司治理機制。

（3）履行信息披露義務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定披露定向發(fā)行說明書、發(fā)行情況報告書、年度報告、半年度報告及其他信息披露內(nèi)容。

8.中國證監(jiān)會受理申請文件后，依法對公司治理和信息披露以及發(fā)行對象情況進行審核，作出是否核準的決定，并出具相關(guān)文件。

9.公司申請定向發(fā)行股票，可申請一次核準，分期發(fā)行。自中國證監(jiān)會予以核準之日起，公司應(yīng)當在3個月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當在12個月內(nèi)發(fā)行完畢。超過核準文件限定的有效期未發(fā)行的，須重新經(jīng)中國證監(jiān)會核準后方可發(fā)行。首期發(fā)行數(shù)量應(yīng)當不少于總發(fā)行數(shù)量的50%，剩余各期發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每期發(fā)行后5個工作日內(nèi)將發(fā)行情況報中國證監(jiān)會備案。

10.在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓股票的非上市公眾公司向特定對象發(fā)行股票后股東累計不超過200人的，豁免向中國證監(jiān)會申請核準，由全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)自律管理，但發(fā)行對象應(yīng)當符合對特定對象范圍的規(guī)定，并在每次發(fā)行后5個工作日內(nèi)將發(fā)行情況報中國證監(jiān)會備案。

（四）非上市公眾公司的監(jiān)管要求

1.依據(jù)《非上市公眾公司辦法》，非上市公眾公司應(yīng)當履行強制信息披露義務(wù)。信息披露文件主要包括公開轉(zhuǎn)讓說明書、定向轉(zhuǎn)讓說明書、定向發(fā)行說明書、發(fā)行情況報告書、定期報告和臨時報告等。具體的內(nèi)容與格式、編制規(guī)則及披露要求，由中國證監(jiān)會另行制定。

2.定期報告包括半年度報告和年度報告。其中：

（1）股票公開轉(zhuǎn)讓與定向發(fā)行的非上市公眾公司應(yīng)當定期披露半年度報告和年度報告。

（2）股票向特定對象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計超過200人的非上市公眾公司，則只需要每年定期披露年度報告。年度報告中的財務(wù)會計報告應(yīng)當經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。

3.發(fā)生可能對股票產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，非上市公眾公司，應(yīng)當立即將有關(guān)該重大事件的情況報送臨時報告，并予以公告，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的后果。

4.非上市公眾公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，真實、準確、完整、及時地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當向所有投資者同時公開披露信息。公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當忠實、勤勉地履行職責，保證公司披露信息的真實、準確、完整、及時。公司的董事、高級管理人員應(yīng)當對定期報告簽署書面確認意見；監(jiān)事會應(yīng)當對董事會編制的定期報告進行審核并提出書面審核意見。

5.除監(jiān)事會公告外，非上市公眾公司披露的信息應(yīng)當以董事會公告的形式發(fā)布；公司及其他信息披露義務(wù)人依法披露的信息，應(yīng)當在中國證監(jiān)會指定的信息披露平臺發(fā)布。股票向特定對象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計超過200人的非上市公眾公司可以在公司章程中約定其他信息披露方式。

（五）非上市公眾公司的股票轉(zhuǎn)讓

非上市公眾公司公開轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)當在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中進行，公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司股票應(yīng)當在中國證券登記結(jié)算公司集中登記存管。