2015年注會考試《經濟法》知識點：首次公開發(fā)行股票的條件

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知識點：首次公開發(fā)行股票的條件

1.在主板和中小板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件

（1）發(fā)行人應當是依法設立且合法存續(xù)一定期限的股份有限公司。發(fā)行人合法存續(xù)的期限條件符合下列情形之一即可：

第一，該股份有限公司應自成立后，持續(xù)經營時間在3年以上；

第二，有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算，并達3年以上（經國務院批準，有限責任公司在依法變更為股份有限公司時，可以采取募集設立方式公開發(fā)行股票）；

第三，經國務院批準，可以不受上述時間的限制。

【相關考點】《公司法》規(guī)定，有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產額。

（2）發(fā)行人已合法并真實取得注冊資本項下載明的資產。發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產的財產權轉移手續(xù)已經辦理完畢，發(fā)行人的主要資產不存在重大權屬糾紛。

（3）發(fā)行人的生產經營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定；符合國家產業(yè)政策。

（4）發(fā)行人最近3年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。

特殊情形歸納如下：

續(xù)表 ：

續(xù)表 ：

（5）發(fā)行人的股權清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權屬糾紛。

（6）發(fā)行人的資產完整，人員、財務、機構和業(yè)務獨立。

①生產型企業(yè)應當具備與生產經營有關的生產系統、輔助生產系統和配套設施，合法擁有與生產經營有關的土地、廠房、機器設備以及商標、專利、非專利技術的所有權或者使用權，具有獨立的原料采購和產品銷售系統；非生產型企業(yè)應當具備與經營有關的業(yè)務體系及相關資產。

②發(fā)行人的總經理、副總經理、財務負責人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事以外的其他職務，不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領薪；發(fā)行人的財務人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。

③發(fā)行人應當建立獨立的財務核算體系，能夠獨立作出財務決策，具有規(guī)范的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度；發(fā)行人不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。

④發(fā)行人應當建立健全內部經營管理機構，獨立行使經營管理職權，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有機構混同的情形。

⑤發(fā)行人的業(yè)務應當獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭或者顯失公平的關聯交易。

（7）發(fā)行人具備健全且運行良好的組織機構。

（8）發(fā)行人具有持續(xù)盈利能力。根據《首發(fā)管理辦法》的規(guī)定，發(fā)行人應當具有持續(xù)盈利能力，不得有影響持續(xù)盈利能力的情形。

（9）發(fā)行人的財務狀況良好。

①財務管理規(guī)范。

②財務指標良好。

③依法納稅。

④發(fā)行人不存在重大償債風險，不存在影響持續(xù)經營的擔保、訴訟以及仲裁等重大或有事項。

⑤財務資料真實完整。

（10）發(fā)行人募集資金用途符合規(guī)定。

（11）發(fā)行人不存在法定的違法行為。根據《首發(fā)管理辦法》的規(guī)定，發(fā)行人存在下列情形之一的，構成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙：

①最近36個月內未經法定機關核準，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券；或者有關違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)。

②最近36個月內違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重。

③最近36個月內曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏；或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準；或者以不正當手段干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會審核工作；或者偽造、變造發(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級管理人員的簽字、蓋章。

④本次報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

⑤涉嫌犯罪被司法機關立案偵查，尚未有明確結論意見。

⑥嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。

2.在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件

【提示】發(fā)行條件共16條，有些與主板相同，與主板不同的是（1）、（2）、（3）、（4）、（6）、（7）、（16）條。

（1）發(fā)行人是依法設立且持續(xù)經營3年以上的股份有限公司。有限責任公司按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經營時間可以從有限責任公司成立之日起計算。

（2）最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000萬元，且持續(xù)增長；或者最近1年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于30％。凈利潤以扣除非經常性損益前后孰低者為計算依據。

（3）最近一期末凈資產不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。

（4）發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。

（5）發(fā)行人的注冊資本已足額繳納（與主板第（2）條相同） 。

（6）發(fā)行人應當主要經營一種業(yè)務，其生產經營活動符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產業(yè)政策及環(huán)境保護政策。

（7）發(fā)行人最近兩年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。（與主板第（4）條類似）（主板是三年） 。

（8）發(fā)行人應當具有持續(xù)盈利能力。（與主板第（8）條相同） 。

（9）發(fā)行人依法納稅（與主板第（9）條③④相同） 。

（10）發(fā)行人的股權清晰（與主板第（5）條相同）。

（11）發(fā)行人資產完整，業(yè)務及人員、財務、機構獨立，具有完整的業(yè)務體系和直接面向市場獨立經營的能力。與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭，以及嚴重影響公司獨立性或者顯失公允的關聯交易。（與主板第（6）條⑤相同）發(fā)行人具有完善的公司治理結構，依法建立健全股東大會、董事會、監(jiān)事會以及獨立董事、董事會秘書、審計委員會制度，相關機構和人員能夠依法履行職責。（與主板第（7）條相同） 。

（12）發(fā)行人會計基礎工作規(guī)范，財務報表的編制符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務狀況、經營成果和現金流量，并由注冊會計師出具無保留意見的審計報告。發(fā)行人內部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率與效果，并由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告。發(fā)行人具有嚴格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務、代墊款項或者其他方式占用的情形。（與主板第（7）條、第（9）①基本相同） 。

（13）發(fā)行人的公司章程已明確對外擔保的審批權限和審議程序，不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī)擔保的情形。（與主板第（7）條相同） 。

（14）發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格（與主板第（7）條相同） 。

（15）發(fā)行人及其控股股東、實際控制人最近三年內不存在損害投資者合法權益和社會公共利益的重大違法行為。發(fā)行人及其控股股東、實際控制人最近三年內不存在未經法定機關核準，擅自公開或者變相公開發(fā)行證券，或者有關違法行為雖然發(fā)生在三年前，但目前仍持續(xù)狀態(tài)的情形。（與主板第（11）條①基本相同）。

（16）發(fā)行人募集資金應當用于主營業(yè)務，并有明確的用途。發(fā)行人應當建立募集資金專項存儲制度，募集資金應當存放于董事會決定的專項賬戶。