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2015年注會考試《會計》知識點：交易性金融資產(chǎn)處置投資收益
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：交易性金融資產(chǎn)處置投資收益
交易性金融資產(chǎn)處置時確認(rèn)的投資收益＝處置價款－入賬成本
出售交易性金融資產(chǎn)的處理為：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益【可能在借方】
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
先看第一個分錄，借方的銀行存款就是處置價格，貸方結(jié)轉(zhuǎn)的是交易性金融資產(chǎn)處置時的賬面價值，兩部分差額計入投資收益，同時注意第二個分錄是不影響損益的，所以處置損益就是第一個分錄中投資收益的金額，即處置價格減去處置時的賬面價值。
而處置時的投資收益可以看出有兩部分：一部分是第一筆中的投資收益，即（處置價格－處置時的賬面價值），另一部分就是第二筆中公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益的金額，兩部分合計就是：處置價格－處置時的賬面價值＋公允價值變動收益＝處置價格－（成本明細(xì)金額＋公允價值變動明細(xì)金額）＋公允價值變動收益。
因為持有的時候“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”總是與“公允價值變動損益”對應(yīng)的，所以兩者金額是相等的，所以上述公式就變成了處置確認(rèn)的投資收益＝處置價格－成本明細(xì)的金額，即處置價款。
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