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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：整體層面了解內(nèi)部控制
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：在整體層面了解內(nèi)部控制
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整體層面控制
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控制環(huán)境
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 監(jiān)督 信息技術(shù)一般控制等 |
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業(yè)務(wù)流程層面控制
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控制活動(dòng)
信息系統(tǒng) 信息技術(shù)應(yīng)用控制 |
主要識(shí)別報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
整體層面的控制和信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中普遍存在。
業(yè)務(wù)流程層面控制主要是對(duì)工薪、銷(xiāo)售和采購(gòu)等交易的控制。
整體層面的控制對(duì)內(nèi)部控制在所有業(yè)務(wù)流程中得到嚴(yán)格的設(shè)計(jì)和執(zhí)行具有重要影響。整體層面的控制較差甚至可能使最好的業(yè)務(wù)流程層面控制失效。
1.整體層面了解內(nèi)部控制
（1）了解的人員
項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合。
（2）了解的內(nèi)容
在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。
2.整體層面的內(nèi)部控制與控制環(huán)境的關(guān)系
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。
3.整體層面與業(yè)務(wù)流程層面控制有效性的關(guān)系
被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
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