2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

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知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

內(nèi)部控制的控制方式將影響交易生成、記錄、處理和報(bào)告的方式。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響。

（二）信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

1.信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)：

（1）在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算；

（2）提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性；

（3）促進(jìn)信息的深入分析；

（4）提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力；

（5）降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）通過對(duì)應(yīng)用程序系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和操作系統(tǒng)執(zhí)行安全控制，提高不兼容職務(wù)分離的有效性。

2.信息技術(shù)的特定風(fēng)險(xiǎn)：

（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；

（2）未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷模?/p>

（3）未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)；

（4）未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序；

（5）信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；

（6）未能對(duì)系統(tǒng)或程序作出必要的修改；

（7）不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

（三）人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

1.人工控制的適用范圍（優(yōu)勢(shì)）：

（1）存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易；

（2）存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯(cuò)誤的情況；

（3）針對(duì)變化的情況，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù)；

（4）監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性。

2.人工控制的不適用范圍（劣勢(shì)）：

（1）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易；

（2）事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正；

（3）用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。

3.人工控制的特定風(fēng)險(xiǎn)：

（1）人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；

（2）人工控制可能不具有一貫性；

（3）人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤。