2015年注會考試《審計》知識點：內(nèi)部控制的人工和自動化成分

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

知識點：內(nèi)部控制的人工和自動化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

內(nèi)部控制的控制方式將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式。

在風(fēng)險評估以及設(shè)計和實施進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響。

（二）信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

1.信息技術(shù)的優(yōu)勢：

（1）在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進行復(fù)雜運算；

（2）提高信息的及時性、可獲得性及準(zhǔn)確性；

（3）促進信息的深入分析；

（4）提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力；

（5）降低控制被規(guī)避的風(fēng)險；

（6）通過對應(yīng)用程序系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和操作系統(tǒng)執(zhí)行安全控制，提高不兼容職務(wù)分離的有效性。

2.信息技術(shù)的特定風(fēng)險：

（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；

（2）未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷模?/p>

（3）未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)；

（4）未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序；

（5）信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；

（6）未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改；

（7）不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

（三）人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

1.人工控制的適用范圍（優(yōu)勢）：

（1）存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易；

（2）存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況；

（3）針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行人工干預(yù)；

（4）監(jiān)督自動化控制的有效性。

2.人工控制的不適用范圍（劣勢）：

（1）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易；

（2）事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正；

（3）用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。

3.人工控制的特定風(fēng)險：

（1）人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；

（2）人工控制可能不具有一貫性；

（3）人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。