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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。
（一）評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)
（二）獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：
1.詢問被審計(jì)單位的人員；
2.觀察特定控制的運(yùn)用；
3.檢查文件和報(bào)告；
4.穿行測(cè)試：追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。
（三）了解內(nèi)部控制的步驟
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第一步
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了解被審計(jì)單位及其業(yè)務(wù)流程，識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)
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第二步
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記錄相關(guān)的內(nèi)部控制
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第三步
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評(píng)估控制的執(zhí)行
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第四步
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評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
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第五步
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確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點(diǎn)，是否值得依賴并進(jìn)行控制測(cè)試
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（四）了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
1.目的不同：
（1）了解內(nèi)部控制在于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測(cè)試；
（2）控制測(cè)試是確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。
2.相互聯(lián)系：
（1）在某些情況下穿行測(cè)試的結(jié)果可為控制測(cè)試（內(nèi)部控制的有效性）提供證據(jù)，但一般情況下了解內(nèi)部控制并不能取代控制測(cè)試；
（2）對(duì)那些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，如果其應(yīng)用控制設(shè)計(jì)并得到運(yùn)行就會(huì)一貫有效運(yùn)行。
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