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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：對內(nèi)部控制了解的深度
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：對內(nèi)部控制了解的深度
注冊會計師對內(nèi)部控制了解，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。
（一）評價控制的設(shè)計
（二）獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：
1.詢問被審計單位的人員；
2.觀察特定控制的運用；
3.檢查文件和報告；
4.穿行測試：追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。
（三）了解內(nèi)部控制的步驟
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第一步
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了解被審計單位及其業(yè)務(wù)流程，識別需要降低哪些風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)報表中發(fā)生重大錯報
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第二步
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記錄相關(guān)的內(nèi)部控制
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第三步
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評估控制的執(zhí)行
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第四步
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評估內(nèi)部控制的設(shè)計
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第五步
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確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點，是否值得依賴并進行控制測試
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（四）了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系
1.目的不同：
（1）了解內(nèi)部控制在于確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試；
（2）控制測試是確定內(nèi)部控制運行是否有效，從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍。
2.相互聯(lián)系：
（1）在某些情況下穿行測試的結(jié)果可為控制測試（內(nèi)部控制的有效性）提供證據(jù)，但一般情況下了解內(nèi)部控制并不能取代控制測試；
（2）對那些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，如果其應(yīng)用控制設(shè)計并得到運行就會一貫有效運行。
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