2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：在建工程領(lǐng)用物資處理

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知識(shí)點(diǎn)：在建工程領(lǐng)用物資的處理

1.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品在不同情況下的處理。

（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

分錄是：

借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

分錄是：

借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料在不同情況下的處理。

（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。

分錄是：

借：在建工程

　　貸：原材料

（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。

分錄是：

借：在建工程

　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.工程物資在不同情況下的處理。

（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）購(gòu)入工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

分錄是：

借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

領(lǐng)用時(shí)：

借：在建工程

　　貸：工程物資【不含稅價(jià)格】

（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）購(gòu)入工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

分錄是：

借：工程物資【含稅價(jià)格】

　　貸：銀行存款

領(lǐng)用時(shí)：

借：在建工程

　　貸：工程物資【含稅價(jià)格】

4.領(lǐng)用外購(gòu)商品

（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用外購(gòu)商品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

分錄是：

借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用外購(gòu)商品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

分錄是：

借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）