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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：兩個(gè)層次的防范措施
我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：兩個(gè)層次的防范措施。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.兩個(gè)層次的防范措施
【考頻分析】
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】兩個(gè)層次的防范措施
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防范措施
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具體防范措施
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會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施
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（1）領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；
（2）領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益； （3）制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量； （4）制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?br /> （5）制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則； （6）制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系； （7）制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對(duì)某一客戶收費(fèi)的依賴程度； （8）向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作； （9）制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響； （10）及時(shí)向所有合伙人和專業(yè)人員傳達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)； （11）指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行； （12）向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立； （13）制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通； （14）建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守。 |
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具體業(yè)務(wù)層面的防范措施
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（1）對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議；
（2）對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； （3）向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢； （4）與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題； （5）向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍； （6）由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)； （7）輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。 |
相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十一章主要考點(diǎn)
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