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注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn):識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/08/07 11:12:48 字體:

  我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn):識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形

  【考頻分析】

  考頻:★★★

  復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常是客觀題、簡答題的命題點(diǎn)。

  【主要考點(diǎn)】識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形

不利影響
不利影響的具體情形
自身利益
1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益;
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶(﹥15%);
(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系;
(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶;
(5)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶;
(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議(法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定的除外);
(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供專業(yè)服務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。
自我評(píng)價(jià)
1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后,又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告;
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象;
(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員;
(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶,并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響;
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。
過度推介
1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份;
(2)在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。
密切關(guān)系
1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員;
(2)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工,其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響;
(3)客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工,最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人;
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待;
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。
外在壓力
1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅;
(2)審計(jì)客戶表示,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理,則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù);
(3)客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所;
(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍;
(5)由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長,注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力;
(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,否則將影響晉升。

  相關(guān)鏈接:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十一章主要考點(diǎn)

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