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正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點,希望對大家備考有幫助,學習中遇到問題,可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點:實質性程序的性質
(一)性質的含義
1.實質性程序的性質,是指實質性程序的類型及其組合;
2.實質性程序的類型,包括細節(jié)測試和實質性分析程序;
3.細節(jié)測試具體包括檢查、詢問、觀察、函證、重新計算;
4.存貨監(jiān)盤是組合型程序,包括詢問、觀察、檢查等。
?。ǘ┘毠?jié)測試適用的認定與測試方向
1.在針對存在或發(fā)生認定設計細節(jié)測試時,選擇包含在財務報表金額中的項目[逆向],并獲取相關審計證據;
2.針對完整性認定的細節(jié)測試,應選擇有證據表明應包含在財務報表金額中的項目[正向],并調查是否確實包括在內;對漏記應付賬款的風險,可檢查期后付款記錄。
?。ㄈ嵸|性分析程序適用范圍與考慮因素
實質性分析適用于在一段時期內存在可預期關系的大量交易。設計實質性分析時應考慮以下因素[見15教材P59/D3.4]:
1.對特定認定使用實質性分析程序的適當性;
2.對已記錄的金額或比率做出預期時,所依據的數據的可靠性;
3.預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;
4.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。
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