2015年注會考試《審計》知識點(diǎn)：利用內(nèi)部審計人員的特定工作

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　　知識點(diǎn)：利用內(nèi)部審計人員的特定工作

　　評價內(nèi)部審計特定工作的目的→評價內(nèi)部審計特定工作應(yīng)考慮的因素→針對內(nèi)部審計人員的特定工作實(shí)施審計程序

　?。ㄒ唬┰u價內(nèi)部審計特定工作的目的

　　如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實(shí)施審計程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的。

　?。ǘ┰u價內(nèi)部審計特定工作應(yīng)考慮的因素

　　在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：

　　1.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行；

　　2.內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；

　　3.內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論；

　　4.內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致；

　　5.內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

　　（三）針對內(nèi)部審計人員的特定工作實(shí)施審計程序

　　1.針對內(nèi)部審計人員的特定工作實(shí)施審計程序時應(yīng)考慮的因素

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計特定工作進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計程序。實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范同取決于注冊會計師對下列因素的判斷。

　?。?）對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估。如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在實(shí)施審計程序時應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注。

　?。?）對內(nèi)部審計的評估。包括評估內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響、內(nèi)部審計的職責(zé)范圍、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注等。

　?。?）對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。如果評價結(jié)果令人滿意，注冊會計師可以相應(yīng)減少對其實(shí)施的進(jìn)一步審計程序；反之，則應(yīng)擴(kuò)大所實(shí)施審計程序的范圍。

　　2.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實(shí)施的審計程序主要包括：

　　（1）檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目；

　?。?）檢查其他類似項(xiàng)目；

　　（3）觀察內(nèi)部審計人員正在實(shí)施的程序。