2017年注冊會計師《會計》利潤表考察星級配套練習(xí)

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知識點 利潤表 

【考頻指數(shù)】★★

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類科目和所有者權(quán)益類有關(guān)科目的發(fā)生額填列利潤表“本年金額”欄，具體包括如下情況：

1.“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的發(fā)生額分析填列。

2.“其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”、“其中：非流動資產(chǎn)處置利得”、“其中：非流動資產(chǎn)處置損失”等項目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

3.“其他綜合收益的稅后凈額”項目及其各組成部分，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。

①營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失以“－”號填列）＋投資收益（損失以“－”號填列）

②利潤總額＝營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

③凈利潤＝利潤總額（虧損總額以“－”號填列）－所得稅費用

④其他綜合收益：分為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益以及以后期間不能夠重分類進損益的其他綜合收益

⑤綜合收益總額＝凈利潤＋其他綜合收益

⑥每股收益：基本每股收益、稀釋每股收益

【提示】掌握影響“營業(yè)利潤”的業(yè)務(wù)、掌握其他綜合收益的影響事項。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第十七章P385）下列交易或事項中，應(yīng)在利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目反映的有（ ）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得

B.權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動形成的損失

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在確認(rèn)成本費用時相應(yīng)增加的“資本公積——其他資本公積”

D.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈

【正確答案】AB

【答案解析】選項C，確認(rèn)成本費用時相應(yīng)增加的“資本公積——其他資本公積”，在行權(quán)時轉(zhuǎn)入“資本公積——資本溢價”，是權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于“其他綜合收益的稅后凈額”的列報內(nèi)容；選項D，接受控股股東的現(xiàn)金捐贈直接記入“資本公積——資本溢價”中核算，不屬于“其他綜合收益的稅后凈額”的列報內(nèi)容。

2.（《經(jīng)典題解》第十七章P328·2013年試題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是（ ）。

A.對持有的存貨計提跌價準(zhǔn)備

B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

D.處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

【正確答案】B

【答案解析】選項A，記入“資產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤；選項B，記入“營業(yè)外收入”，不影響營業(yè)利潤；選項C，記入“公允價值變動損益”，影響營業(yè)利潤；選項D，記入“投資收益”，影響營業(yè)利潤。

3.（《經(jīng)典題解》模擬三P491）甲公司的記賬本位幣為人民幣，以已經(jīng)發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例計算完工進度。其與建造合同有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×15年4月1日，甲公司與境外公司乙簽訂一項固定造價合同為乙公司建造某項工程，合同金額為120萬美元，預(yù)計總成本為100萬美元，甲公司2×15年實際發(fā)生成本50萬美元，因乙公司所在地發(fā)生政局動蕩，甲公司判斷合同結(jié)果不能可靠預(yù)計，當(dāng)期僅能夠結(jié)算合同價款30萬美元，其余款項很可能無法收回。（2）2×16年乙公司所在地區(qū)政局及該項工程均恢復(fù)正常，甲公司實際發(fā)生成本30萬美元，甲公司預(yù)計還將發(fā)生成本20萬美元。甲公司預(yù)計能夠繼續(xù)正常履行合同，與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。假設(shè)2×15年12月31日甲公司編制利潤表使用的折算匯率為1：7.0，2×16年12月31日的折算匯率為1：6.8。甲公司2×16年對上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（ ）。

A.652.80萬元人民幣

B.448.80萬元人民幣

C.0

D.346.80萬元人民幣

【正確答案】B

【答案解析】2×16年與乙公司合同前期結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在，轉(zhuǎn)為完工百分比法確認(rèn)合同收入，該合同2×16年應(yīng)確認(rèn)的收入＝120×（50＋30）/（50＋30＋20）－30＝66（萬美元），折合為人民幣448.8（66×6.8）萬元。

4.（《經(jīng)典題解》模擬三P491）甲公司2×15年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；（6）對外捐贈現(xiàn)金300萬元；（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌60萬元；（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌 價準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素的影響，上述交易或事項對甲公司2×15年度營業(yè)利潤的影響是（ ）。

A.－160萬元

B.－220萬元

C.170萬元

D.150萬元

【正確答案】C

【答案解析】上述交易或事項對甲公司2×15年營業(yè)利潤的影響＝120（資料1）－10（資料4）－40（資料5）＋100（資料8）＝170（萬元）

5.（《經(jīng)典題解》第十七章P343）A公司2016年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入100萬元，無形資產(chǎn)攤銷額20萬元；（2）出租固定資產(chǎn)取得的租金收入110萬元，固定資產(chǎn)折舊額30萬元；（3）采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得租金收入120萬元，產(chǎn)生公允價值變動收益500萬元；（4）用材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），賬面價值200萬元，公允價值為300萬元；（5）罰款支出5萬元；（6）處置投資性房地產(chǎn)，賬面價值為1500萬元（其中成本為1000萬元，公允價值變動收益500萬元），2015年3月由自用辦公樓轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生其他綜合收益100萬元，出售取得價款5000萬元；（7）交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有200萬元；（8）可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有300萬元；（9）采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有400萬元；（10）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有500萬元。下列各項對2016年度利潤表相關(guān)項目的影響金額的表述中，正確的有（ ）。

A.營業(yè)收入5630萬元

B.營業(yè)成本1150萬元

C.公允價值變動收益0元

D.投資收益900萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項A，營業(yè)收入＝（1）100＋（2）110＋（3）120＋（4）300＋（6）5000＝5630（萬元）；選項B，營業(yè)成本＝（1）20＋（2）30＋（4）200＋（6）900＝1150（萬元）；選項C，公允價值變動收益＝（3）500－（6）500＝0；選項D，投資收益＝（7）200＋（8）300＋（9）400＝900（萬元）。