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2014注會（cpa）審計答疑精華：與管理層和治理層溝通
2014年注冊會計師（cpa）考試備考火熱進(jìn)行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為幫助更多注會學(xué)員高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢想成真！
學(xué)員問題：注冊會計師與管理層、治理層溝通應(yīng)注意的問題有哪些？
回答：在判斷是需要與治理層還是需要與管理層進(jìn)行溝通時，主要把握一個原則：就是溝通的對象一定是要比相關(guān)的責(zé)任方高一個層次。如果涉及管理層的舞弊應(yīng)當(dāng)和治理層進(jìn)行溝通，通常情況下和治理層溝通還是和管理層進(jìn)行溝通需要掌握一個度，就是一般來說如果一些小的錯誤舞弊與管理層無關(guān)的，且在管理層的管轄范圍之內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)與管理層溝通，如果是對于可能涉及管理層的舞弊一般應(yīng)當(dāng)和治理層進(jìn)行溝通了。
一、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題與治理層直接溝通下列事項：
（一）注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法；
（二）審計工作中遇到的重大困難；
（三）尚未更正的錯報，除非注冊會計師認(rèn)為這些錯報明顯不重要；
（四）審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項。
二、除非被審計單位治理層全部參與管理，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)與治理層直接溝通下列事項：
（一）根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請治理層注意的管理層聲明；
（二）已與管理層討論或書面溝通的、審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。
三、如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通下列內(nèi)容：
（一）就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持了獨(dú)立性作出聲明；
（二）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項，其中包括會計師事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費(fèi)總額；
（三）為消除對獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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