中級會計職稱試題《中級會計實務(wù)》：遞延所得稅（8.14）

　　中級會計職稱考試·計算題

　　1、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％。2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項目計提的跌價準(zhǔn)備）為15萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）為7.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自2013年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時該公司適用的所得稅稅率變更為25％。

　　該公司2012年利潤總額為5 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：

　?。?）2012年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期、到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

　?。?）2012年1月1日，以2 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為2 000萬元，票面年利率為5％，實際年利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。

　　稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。

　?。?）2011年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1 500萬元。12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值為零，符合稅法規(guī)定。

　?。?）2012年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　?。?）2012年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款200萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。

　　假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。

　?。?）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元。

　　稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

　?。?）2012年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。

　?。?）2012年沒有發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。

　?。?）2012年沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。

　　甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　要求：

　?。?）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　?。?）計算甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

　?。?）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。

　　以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校從論壇為大家整理的2015年中級會計職稱試題，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時間，努力吧！祝您夢想成真！