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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：固定資產（12.19）
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單選題
甲公司2×18年9月30日購入固定資產，賬面原值為1 500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（?。┤f元。
A、225
B、900
C、1 125
D、255
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
資產的賬面價值＝1 500－
2×18年的折舊（1 500/5×3/12）－2×19年的折舊（1 500/5）＝1 125（萬元）；計稅基礎＝1 500－2×18年的折舊（1 500×5/15×3/12）－2×19年的折舊（1 500×5/15×9/12＋1 500×4/15×3/12）＝900（萬元）；賬面價值＞計稅基礎，其差額為225萬元，即為應納稅暫時性差異的期末余額。【提示】采用年數總和法計提折舊，折舊年度與會計年度不一致，需要分段計算折舊的金額。2×18年10月到2×19年9月，這是第一個折舊年度，2×19年10月到2×20年9月，這是第二個折舊年度；計算2×19年的折舊，是用第一個折舊年度的后9個月的折舊額＋第二個折舊年度的前3個月折舊額。
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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