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2014年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面啟動2015年中級會計職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外,網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級會計職稱考試知識點,希望對大家有所幫助。
固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷:
第一年
?。ㄒ唬﹥?nèi)部銷售方為存貨,購進(jìn)方確認(rèn)為固定資產(chǎn)(站在集團(tuán)角度看,屬于物資調(diào)撥,由于對方確認(rèn)為固定資產(chǎn)不對外出售,所以根本不可能產(chǎn)生利潤):
1、將未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(包含在固定資產(chǎn)價值中)予以抵銷
借:營業(yè)收入(內(nèi)部銷售方的收入)
貸:營業(yè)成本(內(nèi)部銷售方的成本)
固定資產(chǎn)——原價 (購進(jìn)方固定資產(chǎn)多入的價值)
注解:抵消銷售方未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤,抵消購進(jìn)方多進(jìn)的固定資產(chǎn)成本。
2、將多計入固定資產(chǎn)原價中多計提的折舊予以抵銷
借:固定資產(chǎn)——累計折舊
貸:管理費用
3、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn) (固定資產(chǎn)貸方-借方)*所得稅稅率
貸:所得稅費用
(二)內(nèi)部銷售方為固定資產(chǎn),購進(jìn)方也確認(rèn)為固定資產(chǎn):
1、將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利益予以抵銷:
借:營業(yè)外收入 (內(nèi)部銷售方的 利得)
貸:固定資產(chǎn)——原價 (內(nèi)部購進(jìn)方多計的原價)
2、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊費予以抵銷
借:固定資產(chǎn)——累計折舊
貸:管理費用
3、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn) (固定資產(chǎn)貸方-借方)*所得稅稅率
貸:所得稅費用
第二年:將上年所有相關(guān)分錄再做一遍,涉及的損益類科目替換為“未分配利潤-年初”,當(dāng)年多計提的折舊予以抵銷,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(固定資產(chǎn)貸方-借方)*25%-上年余額。
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