2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：子公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　　對(duì)子公司（非同一控制企業(yè)合并）的個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄（即調(diào)公允）

　　一、第一年

　　1、將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

　　借：存貨  （補(bǔ)記評(píng)估增值）

　　　　固定資產(chǎn)  （補(bǔ)記評(píng)估增值）

　　　　無形資產(chǎn)  （補(bǔ)記評(píng)估增值）

　　　　貸：應(yīng)收賬款   （評(píng)估減值，計(jì)提壞賬沖減收不回來的金額） 2014新課沒講？

　　　　　　資本公積   （差額倒擠）

　　2、期末調(diào)整

　　借：營(yíng)業(yè)成本     （增值部分，存貨對(duì)外銷售的部分補(bǔ)記少結(jié)轉(zhuǎn)的成本）

　　　　管理費(fèi)用     （補(bǔ)記固定及無形資產(chǎn)增值部分少計(jì)提的折舊或攤銷）

　　　　應(yīng)收賬款     （減值部分，應(yīng)收賬款已按減值后的金額收回，結(jié)轉(zhuǎn)壞賬）

　　　　貸：存貨       （對(duì)第三方售出的存貨增值部分）

　　　　　　固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊  （增值部分補(bǔ)提折舊）

　　　　　　無形資產(chǎn)    （累計(jì)攤銷，但報(bào)表中沒有此名稱，他是無形資產(chǎn)的抵減科目）

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　二、第二年（比對(duì)第一年的分錄照抄，但是將已經(jīng)沒有的科目及損益類科目全部用“未分配利潤(rùn)——年初”代替）

　　1、將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

　　借：未分配利潤(rùn)——年初  （如果存貨在第一年全部售出）

　　　　固定資產(chǎn)

　　　　無形資產(chǎn)

　　　　貸：資本公積

　　　　　　未分配利潤(rùn)——年初   （應(yīng)收賬款已經(jīng)收回）

　　2、期末調(diào)整

　　A 上年

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　　　未分配利潤(rùn)——年初

　　　　未分配利潤(rùn)——年初

　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　　　　　未分配利潤(rùn)——年初

　　　　　　固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　　　無形資產(chǎn)    （累計(jì)攤銷，但報(bào)表中沒有此名稱，它是無形資產(chǎn)的抵減科目）

　　B 本年

　　借：管理費(fèi)用    （繼續(xù)補(bǔ)提資產(chǎn)增值部分少計(jì)提的折舊）

　　　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

　　　　　　無形資產(chǎn)

　　注意：如果存貨在第一年沒有全部售出，在做第二年調(diào)整分錄之前，照抄第一年分錄。（涉及到損益類科目替換為未分配利潤(rùn)——年初）

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