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2015中級會計職稱知識點(diǎn)《中級會計實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)
2014年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動2015年中級會計職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級會計職稱考試知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。
一、概念、條件：以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益，準(zhǔn)備近期出售。
二、賬務(wù)處理：
1、購進(jìn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值）
投資收益 （相關(guān)交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利 （包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款 （實(shí)際支付金額）
2、持有期間，應(yīng)收利息或股利
借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
貸：投資收益
3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
低于時做相反分錄
4、處置
借：銀行存款
貸：公允價值變動——成本
——公允價值變動
投資收益（或借方）
同時，將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)到正式損益
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或做相反分錄
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