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2014中級職稱《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)所得稅的征收管理
2014年中級會計職稱考試臨近，如何在短時間內(nèi)掌握考試重難點、高效備考呢？建議考生朋友學習“移動班+考點匯編+?？枷到y(tǒng)”黃金組合集訓（立即報名>> ）。中級職稱備考不孤單，全國學員在網(wǎng)校論壇與你一起互動學習！以下是網(wǎng)校學員為大家分享的中級會計師知識點，希望對你有所幫助。
納稅方式
1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
2.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
納稅申報
企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
（1）企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
（2）自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)所得稅征管機關(guān)職責分工
| 企業(yè)所得稅全額為中央收入和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè) | 國家稅務(wù)局 |
| 銀行（信用社）、保險公司 | 國家稅務(wù)局 |
| 除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè) | 地方稅務(wù)局 |
| 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所 | 國家稅務(wù)局 |
| 應(yīng)繳納增值稅的企業(yè) | 國家稅務(wù)局 |
| 應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè) | 地方稅務(wù)局 |
企業(yè)所得稅的核定征收
1.核定征收企業(yè)所得稅的情形：
?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率＝成本（費用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
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