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中級職稱《中級會計實務(wù)》:增值稅外的其他稅種的列支渠道

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/09/23 10:32:58 字體:

2014年中級會計職稱的考試臨近,您準備備戰(zhàn)的怎么樣了?考點匯編電子書與移動班完美結(jié)合,讓您輕松攻略知識點。另外,網(wǎng)校學員在論壇和全國學員進行互動,為大家分享了知識點,希望對您有所幫助。

稅種

渠道

消費稅

(1)產(chǎn)品銷售。①將應(yīng)稅消費品對外銷售,繳納的消費稅直接計入“營業(yè)稅金及附加”科目;②用應(yīng)稅消費品對外投資、在建工程等方面,按規(guī)定繳納的消費稅計入有關(guān)成本。
(2)委托方委托加工應(yīng)稅消費品。①將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的,應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本;②將委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,將按規(guī)定準予抵扣的消費稅,記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方。

營業(yè)稅

一般在營業(yè)稅金及附加科目核算;工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅,通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算;銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核算

資源稅

①企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅,記入“營業(yè)稅金及附加”科目;②企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本、制造費用”科目;③收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本;④外購液體鹽加工固體鹽的相關(guān)資源稅,購入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣,記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”的借方;企業(yè)加工成固體鹽后,在銷售時,應(yīng)交資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。

土地增值稅

對于兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),繳納土地增值稅記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算;轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的土地增值稅,計入“固定資產(chǎn)清理”。

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅均記入管理費用;印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

城市維護建設(shè)稅

營業(yè)稅金及附加

耕地占用稅

企業(yè)繳納耕地占用稅,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目

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