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中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：【內(nèi)部交易存貨的抵消處理】合并報(bào)表
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中“合同負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
提問：
老師，合并報(bào)表里，內(nèi)部存貨交易，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備怎么辦？
回復(fù)：
（1）內(nèi)部商品購(gòu)銷當(dāng)期 | ①抵銷內(nèi)部銷售收入 （按內(nèi)部銷售收入數(shù)額） | 借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的售價(jià)） 貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部購(gòu)買企業(yè)的成本＝內(nèi)部銷售企業(yè)的售價(jià)） | |
| ②抵銷期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) | 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨（期末內(nèi)部購(gòu)入存貨的成本×銷售企業(yè)的毛利率） | ||
| ③抵銷期末根據(jù)內(nèi)部購(gòu)入存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備大于企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的差額。抵銷差額≤內(nèi)部銷售的毛利 | 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（或“存貨”）[多提數(shù)] 貸： 資產(chǎn)減值損失 | ||
| ①抵銷期初結(jié)存的內(nèi)部購(gòu)入存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) | 借：未分配利潤(rùn)——年初（期初結(jié)存內(nèi)部購(gòu)入存貨成本×上期銷售企業(yè)的毛利率） 貸：營(yíng)業(yè)成本 | ||
| ②抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部商品銷售收入和內(nèi)部銷售成本 | 借：營(yíng)業(yè)收入（本期銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入的數(shù)額） 貸：營(yíng)業(yè)成本 | ||
| ③抵銷期末結(jié)存的內(nèi)部購(gòu)入存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) | 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨（期末結(jié)存內(nèi)部購(gòu)入存貨的成本×銷售企業(yè) 的毛利率） | ||
（2）連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 | ④抵銷根據(jù)內(nèi)部購(gòu)入存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 抵銷上期內(nèi)部購(gòu)入存貨多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 借: 存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（或“存 貨”）[以前多提數(shù)] 貸:未分配利潤(rùn)——年初 |
| 抵銷本期內(nèi)部購(gòu)入存貨多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 借: 存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（或“存貨”）[當(dāng)期多提數(shù)] 貸: 資產(chǎn)減值損失 | ||
| 抵銷本期內(nèi)部購(gòu)入存貨多沖銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 借： 資產(chǎn)減值損失[期末結(jié)存存貨多沖回的跌價(jià)準(zhǔn)備] 營(yíng)業(yè)成本[本期已銷存貨多轉(zhuǎn)銷的跌價(jià)準(zhǔn)備] 貸： 存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（或“存貨”）[當(dāng)期多沖銷的跌價(jià)準(zhǔn)備] | ||
注：以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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