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中級會計職稱備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效的備考2018中級會計職稱考試,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細答疑。以下是關(guān)于《中級會計實務(wù)》中“暫時性差異”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!
提問:
老師什么時候用可抵扣差異,什么時候用應(yīng)納稅差異?
回復(fù):
暫時性差異,是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同,分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件,未作為財務(wù)報告中資產(chǎn)、負債列示的項目,
如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也構(gòu)成暫時性差異。
(一)應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)納稅暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況:
1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
(二)可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況:
1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
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