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2023中級會計實務答疑精華：遞延所得稅資產(chǎn)和負債
學習中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱中級會計實務答疑精華，希望對大家有幫助！
6.資產(chǎn)負債表債務法核算原理
項目 | 計算方法 | |
稅前會計利潤 | 來自會計口徑利潤 | |
永久性差異 | ＋ | 會計認可而稅務上不認可的支出 |
稅務認可而會計上不認可的收入 | ||
－ | 會計認可而稅務上不認可的收入 | |
稅務認可而會計上不認可的支出 | ||
暫時性差異 | ＋ | 新增可抵扣暫時性差異 |
轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異 | ||
－ | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異 | |
新增應納稅暫時性差異 | ||
應稅所得 | 推算認定 | |
應交稅費 | 應稅所得×稅率 | |
遞延所得稅資產(chǎn) | 借記 | 新增可抵扣暫時性差異×稅率 |
貸記 | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異×稅率 | |
遞延所得稅負債 | 貸記 | 新增應納稅暫時性差異×稅率 |
借記 | 轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異×稅率 | |
本期所得稅費用 | 倒擠認定 | |
提問：
為什么在計算應納稅所得額時，用會計口徑稅前利潤，加新增可抵扣暫時性差異，減去應納稅暫時性差異，怎么理解
回答：
因為應納稅暫時性差異以后多交稅，本期少交稅，這是納稅均衡原則
因為可抵扣暫時性差異以后少交稅，本期多交稅即納稅調(diào)增，這是納稅均衡原則
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。
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