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聰明人會用80%的時間去思考選擇哪條路,用20%的精力去努力,他們敢想敢做,在這個時代里最容易獲得發(fā)展與機會;而只會埋頭苦干付出80%甚至100%努力的人,將注定被遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩在身后。所以啊,在備考2017中級會計職稱的過程中,學(xué)習(xí)知識點不能僅止于埋頭苦記,要邊記邊思考如何運用,這樣才能舉一反三。先拿下面這個知識點練習(xí)讓大腦飛速旋轉(zhuǎn)吧。
【知識點】固定資產(chǎn)處置的納稅應(yīng)用問題
(一)固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入
【例題·單選題】年末ABC公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺閑置設(shè)備。該設(shè)備于8年前以50000元購入,稅法規(guī)定的折舊年限為10年,按直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值率為10%;目前變價凈收入為15000元,假設(shè)所得稅稅率為25%,賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金流量的影響是( )。
A.減少1000元
B.增加1000元
C.增加15250元
D.增加14750元
【正確答案】D
【答案解析】年折舊=50000×(1-10%)/10=4500(元),變現(xiàn)時的賬面價值=50000-4500×8=14000(元),變現(xiàn)凈收入為15000元,變現(xiàn)凈損益=15000-14000=1000(元),說明變現(xiàn)凈收益為1000元,變現(xiàn)凈收益納稅=1000×25%=250(元),由此可知,賣出現(xiàn)有設(shè)備除了獲得15000元的現(xiàn)金流入以外,還要交納250元的所得稅,所以,賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金流量的影響是增加15000-250=14750(元)。
(二)繼續(xù)使用舊設(shè)備的投資額的分析
【例題】某公司擬采用新設(shè)備取代已使用3年的舊設(shè)備。舊設(shè)備原價299000元,當(dāng)前估計尚可使用5年,每年運行成本43000元,預(yù)計最終殘值31000元,目前變現(xiàn)價值170000元。該公司預(yù)期報酬率12%,所得稅稅率25%,稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法計提折舊,折舊年限為6年,殘值為原值的10%。
【正確答案】舊設(shè)備年折舊額
=(299000-299000×10%)÷6=44850(元)
舊設(shè)備變現(xiàn)現(xiàn)金凈流量
=170000-[170000-(299000-44850×3)]×25%
=168612.5(元)
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