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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)處置的納稅應(yīng)用
聰明人會(huì)用80%的時(shí)間去思考選擇哪條路，用20%的精力去努力，他們敢想敢做，在這個(gè)時(shí)代里最容易獲得發(fā)展與機(jī)會(huì)；而只會(huì)埋頭苦干付出80%甚至100%努力的人，將注定被遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩在身后。所以啊，在備考2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的過(guò)程中，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)不能僅止于埋頭苦記，要邊記邊思考如何運(yùn)用，這樣才能舉一反三。先拿下面這個(gè)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)讓大腦飛速旋轉(zhuǎn)吧。
【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的納稅應(yīng)用問(wèn)題
（一）固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入
【例題·單選題】年末ABC公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備。該設(shè)備于8年前以50000元購(gòu)入，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%；目前變價(jià)凈收入為15000元，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金流量的影響是（ ）。
A.減少1000元
B.增加1000元
C.增加15250元
D.增加14750元
【正確答案】D
【答案解析】年折舊＝50000×（1－10%）/10＝4500（元），變現(xiàn)時(shí)的賬面價(jià)值＝50000－4500×8＝14000（元），變現(xiàn)凈收入為15000元，變現(xiàn)凈損益＝15000－14000＝1000（元），說(shuō)明變現(xiàn)凈收益為1000元，變現(xiàn)凈收益納稅＝1000×25%＝250（元），由此可知，賣出現(xiàn)有設(shè)備除了獲得15000元的現(xiàn)金流入以外，還要交納250元的所得稅，所以，賣出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金流量的影響是增加15000－250＝14750（元）。
（二）繼續(xù)使用舊設(shè)備的投資額的分析
【例題】某公司擬采用新設(shè)備取代已使用3年的舊設(shè)備。舊設(shè)備原價(jià)299000元，當(dāng)前估計(jì)尚可使用5年，每年運(yùn)行成本43000元，預(yù)計(jì)最終殘值31000元，目前變現(xiàn)價(jià)值170000元。該公司預(yù)期報(bào)酬率12%，所得稅稅率25%，稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為6年，殘值為原值的10%。
【正確答案】舊設(shè)備年折舊額
＝（299000－299000×10%）÷6＝44850（元）
舊設(shè)備變現(xiàn)現(xiàn)金凈流量
＝170000－[170000－（299000－44850×3）]×25%
＝168612.5（元）
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