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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn):應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/02/22 17:11:08 字體:

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》科目的特點(diǎn)是內(nèi)容比較抽象、公式多且不容易理解、計(jì)算量大,要求考生具有較強(qiáng)的理解能力和計(jì)算能力。為了幫助大家高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了《財(cái)務(wù)管理》第7章“應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理 ”的一些知識(shí),希望能幫助廣大考生更好地復(fù)習(xí)!

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理

一、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

實(shí)施信用政策時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額。

應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理 

(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理

平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)

【例題·單選題】某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬(wàn)元、120萬(wàn)元和115萬(wàn)元,信用條件為n/60,二季度公司的應(yīng)收賬款平均余額為270萬(wàn)元。則該公司在第二季度應(yīng)收賬款平均逾期( )天。(一個(gè)月按30天計(jì)算)

A.72.58   

B.60

C.0  

D.12.58

【正確答案】 D

【答案解析】平均日銷售額=(100+120+115)/90=3.72(萬(wàn)元);應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=270/3.72=72.58(天);平均逾期天數(shù)=72.58-60=12.58

(二)賬齡分析表

賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款,這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。

賬齡分析法可以確定逾期應(yīng)收賬款,隨著逾期時(shí)間的增加,應(yīng)收賬款收回的可能性變小。

信用期為30天,賬齡分析表反映出30%的應(yīng)收賬款為逾期賬款。

賬齡(天)

應(yīng)收賬款金額(元)

占應(yīng)收賬款的百分比(%)

0-30 1750000 70
31-60 375000 15
61-90 250000 10
91以上 125000 5
合計(jì) 2500000 100

【提示】當(dāng)各個(gè)月之間的銷售額變化很大時(shí),賬齡分析表和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都可能發(fā)出類似的錯(cuò)誤信號(hào)。

(三)應(yīng)收賬款賬戶余額的模式

1.應(yīng)收賬款賬戶余額:反映一定期間(如一個(gè)月)的賒銷額,在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

【提示】公司收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式。

2.用途:進(jìn)行應(yīng)收賬款金額水平的計(jì)劃,衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流。

【多選題】運(yùn)用應(yīng)收賬款余額控制模式進(jìn)行應(yīng)收賬款管理可以發(fā)揮的作用有( )。

A.預(yù)測(cè)公司的現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款的水平

C.反映應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)速度

D.評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的收賬效率

【正確答案】 ABD

【答案解析】企業(yè)管理部門通過(guò)將當(dāng)前的模式和過(guò)去的模式進(jìn)行對(duì)比來(lái)評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運(yùn)用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來(lái)計(jì)劃應(yīng)收賬款金額水平,衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流。

(四)ABC分析法

ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法,又稱重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì),然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

A類:逾期金額比重大,占客戶數(shù)量的比例低

C類:逾期金額比重小,占客戶數(shù)量的比例高

B類:介于AC之間

對(duì)這三類不同的客戶,應(yīng)采取不同的收款策略。

例如,對(duì)A類客戶,可以發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收,或派專人催收,或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理,甚至可通過(guò)法律解決;對(duì)B類客戶則可以多發(fā)幾封信函催收,或打電話催收;對(duì)C類客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。

二、應(yīng)收賬款日常管理

應(yīng)收賬款日常管理

(一)調(diào)查客戶信用

定義:信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ),是正確評(píng)價(jià)客戶信用的前提條件。

方法:

直接調(diào)查,調(diào)查人員通過(guò)與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸,通過(guò)當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。

間接調(diào)查,以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ),通過(guò)加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。

(二)評(píng)估客戶信用

含義

采用“5C”系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià),并對(duì)客戶信用進(jìn)行等級(jí)劃分

兩種信用等級(jí) 三類九等 分為AAA(最優(yōu))、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等
三級(jí)制 分為AAA、AA、A三個(gè)信用等級(jí)

(三)應(yīng)收賬款保理

保付代理的簡(jiǎn)稱,是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議,轉(zhuǎn)讓其對(duì)應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù),并收取一定費(fèi)用的過(guò)程。

分類標(biāo)準(zhǔn)

類別

含義

有無(wú)追索權(quán) 有追索權(quán)保理(非買斷型) 指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后,如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款,保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金
無(wú)追索權(quán)保理(買斷型) 指保理商將銷售合同完全買斷,并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)
保理是否讓告知購(gòu)貨商 明保理 指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購(gòu)貨商,并簽訂保理商、供應(yīng)商、購(gòu)貨商之間的三方合同
暗保理 指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶,貨款到期時(shí)仍由銷售商出面催款,再向銀行償還借款
保理是否提前預(yù)付款 折扣(融資)保理 在銷售合同到期前,保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商,一般不超過(guò)全部合同額的70~90%
到期保理 保理商并不提供預(yù)付賬款融資,而是在賒銷到期時(shí)才支付,屆時(shí)不管貨款是否收到,保理商都必須向銷售商支付貨款

應(yīng)收賬款保理作用:

①資功能;

②減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān);

【提示】企業(yè)把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理,使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來(lái),使企業(yè)減輕財(cái)務(wù)管理負(fù)擔(dān),提高財(cái)務(wù)管理效率。

③減少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);

④改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

【提示】應(yīng)收賬款與現(xiàn)金之間的轉(zhuǎn)換,增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力。

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