中級會計《財務(wù)管理》必背知識點：終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量

開始努力吧！在這個過程中你必須放棄很多東西，但你要明白它們都不是你最終想要的，你要相信在你成功以后，總有一天它們會再回來，而且比現(xiàn)在更美好！中級會計職稱考試即將到來，每天搞定一個中級會計財務(wù)管理知識點，感覺空氣都是甜的了，中級會計財務(wù)管理科目終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量知識點整理新鮮出爐！

中級會計財務(wù)管理——終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量：

1. 處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入

固定資產(chǎn)處置時，變價凈收入增加當期的現(xiàn)金流入量和應(yīng)納稅所得額，按稅法規(guī)定計算的賬面價值可抵減當期的應(yīng)納稅所得額；變價凈收入與賬面價值之差（變現(xiàn)利得或損失）為固定資產(chǎn)處置引起的當期應(yīng)納稅所得額的變動額，據(jù)此確定變現(xiàn)利得納稅額（現(xiàn)金流出量）或變現(xiàn)損失抵稅額（現(xiàn)金流入量）。

（1）若：變價凈收入＜賬面價值，則產(chǎn)生變現(xiàn)損失（應(yīng)納稅所得額減少），可以抵稅，則：

稅后殘值收入＝變價凈收入＋變現(xiàn)損失抵稅額＝變價凈收入＋（賬面價值－變價凈收入）×所得稅稅率

【示例】假設(shè)某資產(chǎn)變價凈收入為30萬元，賬面價值為40萬元，所得稅稅率為25%，則：

變現(xiàn)損失（應(yīng)納稅所得額減少額）＝40－30＝10（萬元）

變現(xiàn)損失抵稅額＝10×25%＝2.5（萬元）

稅后殘值收入＝30＋2.5＝32.5（萬元）

（2）若：變價凈收入＞賬面價值，則產(chǎn)生變現(xiàn)利得（應(yīng)納稅所得額增加），需要納稅，則：

稅后殘值收入＝變價凈收入－變現(xiàn)利得納稅額＝變價凈收入－（變價凈收入－賬面價值）×所得稅稅率

【示例】假設(shè)某資產(chǎn)變價凈收入為50萬元，賬面價值為40萬元，所得稅稅率為25%，則：

變現(xiàn)利得（應(yīng)納稅所得額增加額）＝50－40＝10（萬元）

變現(xiàn)利得納稅額＝10×25%＝2.5（萬元）

稅后殘值收入＝50－2.5＝47.5（萬元）

（3）若：變價凈收入＝賬面價值，則無需進行所得稅調(diào)整，即：稅后殘值收入＝變價凈收入

【提示】如果主觀題明確固定資產(chǎn)計提折舊的方法、年限、預計凈殘值等與稅法規(guī)定一致（沒有明確，默認一致），即：預計使用年限＝稅法折舊年限、預計變價凈收入＝稅法殘值。則：使用期限內(nèi)的各年均可以計提折舊，并將折舊提足；期末賬面價值＝稅法殘值＝變價凈收入＝稅后殘值收入。

2. 墊支營運資金的收回

【提示】項目最后一年既是營業(yè)期也是終結(jié)期，因此：

項目最后一年的現(xiàn)金凈流量＝該年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＋處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入＋墊支營運資金的收回

你的自信從不止步，你的毅力令人欽服，你的勤奮鐫刻一路，你的優(yōu)秀有目共睹。愿你的付出收獲豐厚回報，愿你的努力贏得似錦前途。祝中級會計師考試順利！認真理解每一個知識點，在中級會計職稱的相關(guān)內(nèi)容中翱翔。

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