中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必背知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)期內(nèi)的現(xiàn)金流量

如果你能每天吶喊遍“我用不著為這一點(diǎn)小事而煩惱”，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你心里有一種不可思議的力量，試試看，很管用的。每天搞定一個(gè)中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)，慢慢積累會(huì)有屬于自己的一本書。中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理科目營業(yè)期內(nèi)的現(xiàn)金流量知識(shí)點(diǎn)整理新鮮出爐，請(qǐng)大家注意查收哈。

中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理——成本管理的意義與目標(biāo)：

（一）（稅后）營業(yè)現(xiàn)金凈流量

假設(shè)營業(yè)收入全部在發(fā)生當(dāng)期收到現(xiàn)金，付現(xiàn)（營運(yùn)）成本與所得稅全部在發(fā)生當(dāng)期支付現(xiàn)金，則營業(yè)現(xiàn)金凈流量有三種計(jì)算方法：

1. 直接法

營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

2. 間接法

營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅

＝營業(yè)收入－（總成本－非付現(xiàn)成本）－所得稅

＝營業(yè)收入－總成本＋非付現(xiàn)成本－所得稅

＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本

＝（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本

3. 所得稅影響法（分算法）

營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本

＝營業(yè)收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

＝稅后營業(yè)收入－稅后付現(xiàn)成本＋非付現(xiàn)成本抵稅額

該公式的含義如下：

（1）稅后營業(yè)收入＝營業(yè)收入×（1－所得稅稅率）

假設(shè)其他條件不變，營業(yè)收入增加當(dāng)期現(xiàn)金流入，同時(shí)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額從而增加所得稅支出，考慮所得稅影響后，項(xiàng)目引起的營業(yè)收入帶給企業(yè)的現(xiàn)金凈流入量為：

稅后營業(yè)收入＝營業(yè)收入－所得稅支出增加額

＝營業(yè)收入－營業(yè)收入×所得稅稅率

＝營業(yè)收入×（1－所得稅稅率）

（2）稅后付現(xiàn)成本＝付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）

假設(shè)其他條件不變，付現(xiàn)成本（或營運(yùn)成本）增加當(dāng)期現(xiàn)金流出，同時(shí)減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額從而減少所得稅支出，考慮所得稅影響后，項(xiàng)目引起的付現(xiàn)成本帶給企業(yè)的現(xiàn)金凈流出量為：

稅后付現(xiàn)成本＝付現(xiàn)成本－所得稅支出減少額

＝付現(xiàn)成本－付現(xiàn)成本×所得稅稅率

＝付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）

（3）非付現(xiàn)成本抵稅額＝非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

非付現(xiàn)成本（折舊或攤銷）不產(chǎn)生現(xiàn)金流出，只是資本性支出在稅前扣除的方式，即產(chǎn)生非付現(xiàn)成本的抵稅利益：

非付現(xiàn)成本抵稅額（現(xiàn)金流入量）＝非付現(xiàn)成本×稅率

（二）營業(yè)期內(nèi)某年的大修理支出與改良支出

大修理支出

（1）作為收益性支出，一次性在本年稅前扣除，即作為本年的稅后付現(xiàn)成本；

（2）作為資本性支出，在本年全額作為現(xiàn)金流出量，在隨后的攤銷年限內(nèi)獲得攤銷抵稅利益

改良支出

屬于資本性支出，在本年全額作為現(xiàn)金流出量，在隨后的折舊年限內(nèi)獲得折舊抵稅利益

天才是不足恃的，聰明是不可靠的，要想順手揀來的偉大科學(xué)發(fā)明是不可想象的。相信自己，努力一定會(huì)有收獲，我們可以順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)師考試，給自己一份滿意的答卷。

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