中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則

人貴有志，學(xué)貴有恒，2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)提上日程，為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特意整理了《經(jīng)濟(jì)法》第7章的知識(shí)點(diǎn)——關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則，供大家參考學(xué)習(xí)！

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則

稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系

1.稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：

（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制；

（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

2.具體關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有：

（1）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

（2）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。

（3）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理，下同）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。

（4）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。

（5）一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

（6）一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。

（7）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

（8）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，如家族、親屬關(guān)系等。

【例題·多選題】甲公司持有乙公司30%的股份；持有丙公司20%的股份。乙公司持有丙公司10%的股份；持有丁公司20%的股份。下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。

A.甲公司與乙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系

B.甲公司與丙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系

C.乙公司和丙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系

D.乙公司和丁公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的關(guān)聯(lián)交易。（1）甲公司與乙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因?yàn)榧坠局苯映钟幸夜?0%的股份。（2）甲公司與丙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因?yàn)榧坠局苯映钟斜?0%的股份；甲公司通過(guò)乙公司間接持有丙公司10%的股份，股份總和達(dá)到30%。（3）乙公司和丙公司構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因?yàn)橐夜竞捅局苯踊蜷g接同為甲公司（第三方）所持有股份達(dá)到25%以上。（4）乙公司和丁公司不能構(gòu)成股權(quán)控制的關(guān)聯(lián)關(guān)系，因?yàn)橐夜境钟卸」镜墓煞莶蛔?5%。

（二）獨(dú)立交易原則，亦稱“公平交易原則”、“正常交易原則”。具體是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。
　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，具體包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、共同開發(fā)等，這些交易稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)利進(jìn)行調(diào)查，并按照獨(dú)立交易原則認(rèn)定和調(diào)整

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