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2014中級會計師《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：資產(chǎn)負債表債務(wù)法
2014中級會計師考試報名時間為4月1日-30日，考試時間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級會計師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
資產(chǎn)負債表債務(wù)法的核算原理
①當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
②新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；
③可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
④“遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額＝當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅稅率。
⑤“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率；
⑥當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；
⑦新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；
⑧應(yīng)納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方。
⑨“遞延所得稅負債”的登賬額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅稅率。
⑩“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異×當(dāng)時的稅率。
當(dāng)負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
根據(jù)上述規(guī)律可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
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