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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：發(fā)行公司債券

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/02/27 16:01:43　字體：大 小

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發(fā)行公司債券

（一）公司債券種類(lèi)

（1）按是否記名，分為記名債券和無(wú)記名債券。

（2）按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)，分為可轉(zhuǎn)換債券和不可轉(zhuǎn)換債券。

（3）按有無(wú)特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，分為擔(dān)保債券和信用債券。

擔(dān)保債券是指以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券，主要是指抵押債券。抵押債券按其抵押品的不同，又分為不動(dòng)產(chǎn)抵押債券、動(dòng)產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券。

（二）債券的償還

分為提前償還與到期償還兩類(lèi)，其中后者又包括分批償還和一次償還兩種。

（1）提前償還。提前償還又稱(chēng)提前贖回或收回，是指在債券尚未到期之前就予以?xún)斶€。只有在公司發(fā)行債券的契約中明確規(guī)定了有關(guān)允許提前償還的條款，公司才可以進(jìn)行此項(xiàng)操作。提前償還所支付的價(jià)格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降，具有提前償還條款的債券可使公司籌資有較大的彈性。當(dāng)公司資金有結(jié)余時(shí)，可提前贖回債券；當(dāng)預(yù)測(cè)利率下降時(shí)，也可提前贖回債券，而后以較低的利率來(lái)發(fā)行新債券。

（2）分批償還。如果一個(gè)公司在發(fā)行同一種債券的當(dāng)時(shí)，就為不同編號(hào)或不同發(fā)行對(duì)象的債券規(guī)定了不同的到期日，這種債券就是分批償還債券。

（3）一次償還。到期一次償還。

（三）發(fā)行公司債券籌資的特點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：

1.一次籌資數(shù)額大。

2.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。

3.募集資金的使用限制條件少。與銀行期借款相比，債券籌資募集資金的使用具有相對(duì)的靈活性和自主性。

缺點(diǎn)：

資本成本較高。相對(duì)于銀行借款籌資，發(fā)行債券的利息負(fù)擔(dān)和籌資費(fèi)用都比較高。

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