2014年中級會計師考試《財務(wù)管理》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：銀行借款

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銀行借款

（一）銀行借款的種類

1.按提供貸款的機構(gòu)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款和其他金融機構(gòu)貸款。

2.按機構(gòu)對貸款有無擔(dān)保要求，分為信用貸款和擔(dān)保貸款。

信用貸款是指以借款人的信譽或保證人的信用為依據(jù)而獲得的貸款。對于這種貸款，由于風(fēng)險較高，銀行通常要收取較高的利息，往往還附加一定的限制條件。

擔(dān)保貸款是指由借款人或第三方依法提供擔(dān)保而獲得的貸款。擔(dān)保包括保證責(zé)任、財產(chǎn)抵押、財產(chǎn)質(zhì)押，由此，擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。

抵押貸款有利于降低銀行貸款的風(fēng)險，提高貸款的安全性。

3.按企業(yè)取得貸款的用途，分為基本建設(shè)貸款、專項貸款和流動資金貸款。

（二）銀行借款的保護性條款

例行性保護條款：作為例行常規(guī)，在大多數(shù)借款合同中都會出現(xiàn)。

①定期提交財務(wù)報表；

②保持存貨儲備量；

③及時清償債；

④不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅?；

⑤不準貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負債等。

一般性保護條款：對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同。

①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性。要求企業(yè)需持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動資產(chǎn)，以保持企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力，一般規(guī)定了企業(yè)必須保持的最低營運資金數(shù)額和最低流動比率數(shù)值。

②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模，以減少企業(yè)資金的過度外流。

③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模?？刂破髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的長期性資產(chǎn)的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性。

④限制公司再舉債規(guī)模。目的是防止其他債權(quán)人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán)。

⑤限制公司的長期投資。如規(guī)定公司不準投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目，不能未經(jīng)銀行等債權(quán)人同意而與其他公司合并等。

總結(jié)：一般性保護條款——“一保四限”

特殊性保護條款：對某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效。主要包括：①要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險；②借款的用途不得改變；③違約懲罰條款。

（三）特點

優(yōu)點：

（1）籌資速度快。

（2）資本成本較低。利用銀行借款籌資，比發(fā)行債券和融資租賃的利息負擔(dān)要低。

（3）籌資彈性較大。

缺點：

（1）限制條款多。

（2）籌資數(shù)額有限。